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会计毕业      会计毕业论文      论企业内部会计控制 姓名： 学号： 指导老师： 姓名：徐立志 学号：200741430254 指导老师：李标 摘要：企业内部控制制度是现代企业制度的核心内容之一，而企业内部会计控制制度是其核心。企业内部会计 控制制度在企业经营管理过程中的重要性是显而易见的，本文从企业内部会计控制制度的概念入手，分析企业内 部会计控制制度的重要性、薄弱的内部会计控制制度的危害、我国企业内部会计控制制度的现状，并提出加强内 部控制制度应采取的措施。 关键词：会计控制；重要性；现状；措施 Abstract: The internal control system is the core of modern enterprise system,one of the internal accounting control system is its core. Internal accounting control system in the enterprise management the importance of the process is obvious, this article from the internal accounting control system concept, analysis of internal accounting control system of the importance of the weak against the internal accounting control system, China's enterprises The status of internal accounting control system and internal control system for strengthening measures to be taken. Keywords: accounting controls; importance; the status quo; measures 　　1. 企业内部会计控制制度的概念及正确认识 　　1.1 内部会计控制制度的定义 按财政部颁发的《内部会计控制制度规范??基本规范》中所述：内部会计控制是指单位为 了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和的贯彻执行等而制 定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、 对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制 　　1.2 对内部会计控制制度的正确认识 在实际工作中，各企业对内部会计控制的知识不甚了解，还存在一些错误和不全面的理解。 要对内部会计控制制度有正确、全面的认识应做到以下几点。 　　1. 　　2.1 不能将内部会计控制制度等同于内部控制制度 内部控制是指单位各级管理层为维护经济资源的安全、完整, 确保经济和会计信息的正确可 靠, 协调经济行为, 控制经济活动, 利用内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系, 形成一 系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制包含了内部会计控制,但不仅限于内部会计控 制, 其还包括内部管理控制, 即与保证经营方针、决策的贯彻执行、促进经营活动的经济性、效 率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。 不能认为有书面的制度文件即表明会计内控制度已建立 书面的制度文件即表明会计内控制度已建立， 　　1. 　　2.2 不能认为有书面的制度文件即表明会计内控制度已建立，要注重制度的执行 一般单位都有大量的关于内部控制制度的书面文件，书面文件中的规章制度只是内部会计控 制的基础和主要依据，是一种静态的概念，而内部会计控制是一种各项会计业务运作过程中环环 相扣、相互制约的动态机制。书面订立制度并不等于建立了制度，仅仅挂在墙上而不执行的制度 毫无用处，有订立的制度，并能按照制度规定严格执行，才能算是建立了内部会计控制制度。 止越权既要针对向上越权，也要禁止向下越权 既要针对向上越权 向下越权， 　　1. 　　2.3 禁止越权既要针对向上越权，也要禁止向下越权，及超越岗位职责的越权 尽管一些单位内控制度订立得较为严密，但高层领导对越权的观念错误，只认为向上越权是 不能做的，向下签字、盖章等不是越权。这样，较高层次管理人员越权插手，内控制度本身的顺 利执行将受到考验，最终企业内部会计控制会形同虚设，变成少数高管人员行权。 　　1. 　　2.4 并不是在企业的所有环节都应建立内部会计制度，应遵循成本效益原则 并不是在企业的所有环节都应建立内部会计制度， 一般而言， 内部会计控制的环节、 措施等越复杂、 越严密, 控制的效果也越好, 但企业建立、 维护和修订内部会计控制的政策、程序、措施等需要要付出一定的代价, 控制环节越多, 控制措 施越复杂,相应的控制成本也可能越高, 因此并不是所有单位在所有的环节都应该建立完整的内 部会计控制, 而是要在企业规模、业务量大小、人员素质等因素综合考虑的基础上, 坚持成本效 益的原则。 　　1. 　　2.5 内部会计控制一旦建立并非一成不变 一些企业已经建立了内部会计控制制度，但其科学性、系统性、有效性却难以保证。企业要 根据自身内部环境和外部经营环境的变化不断对内部会计控制制度进行修订和完善，以确保内部 会计控制的有效性。 　　2．企业内部会计控制制度的重要性 确保会计资料的正确性和可靠性， 　　2.1 确保会计资料的正确性和可靠性，提高会计工作质量 正确可靠的会计资料是企业经营者了解过去、控制现在、预测未来的的必要依据，是企业投 资者了解投入资本安全性与收益性的必要条件。而要获取形成正确可靠的会计资料就必须依靠运 行有效的内部会计控制制度， 即在会计资料的取得形成过程中具体做到： 职责分工、 授权与批准、 完整的凭证于、对资产和记录的实物控制、独立检查。 　　2.2 确保企业财产物资的安全完整 企业的财产物资是企业经营活动的物质基础，建立完善的内部会计控制能有效的防止和减少 贪污挪用盗窃企业财产物资的不法行为，制止浪费损失。 　　2.3 提高企业经营的效率实现管理层的经营目标 内部会计控制是内部控制的中心环节。企业通过审核无误的原始凭证、会计凭证登入帐薄、 达到账账、账证、账表、账实相符，提高会计工作的效率。同时，内部会计控制可以降低企业交 易成本，正确可靠的会计信息促使企业人员对自己的行为有合理稳定的预期，降低市场活动的不 确定性，保障活动的顺利进行，使企业人员将所付出的成本与所获得的收益联系起来，从而在各 环节做到促进企业经营效益的提高，实现管理层经营目标。 　　2.4 严肃财经纪律， 　　2.4 严肃财经纪律，发挥在国家宏观调控中的作用 建立完善的内部会计控制制度可以有效的进行自我约束，落实国家制定的一系列财政纪律及 法规。是国家在经济管理中获取正确可靠的会计信息，从而对经济做出正确的预测与宏观指导。 　　3．企业内部会计控制制度薄弱的危害 　　3.1 致使企业管理层决策失误 财务会计所反映的信息是管理当局评价过去成绩与发现不足的主要依据，它可以帮助企业预 测未来，做出正确的决策。如果会计信息存在造假，信息失真，将不能满足各方对会计信息的需 求，不仅不能发挥会计信息应有的作用，还将导致企业管理层做出错误的决策，从而给企业造成 不可预计的损失。在企业中，企业产品的定价一般取决于企业产品的生产成本，如果会计信息在 成本计量中存在虚假，将严重影响企业产品的销售策略；企业赊销政策的制定，一般依据业务往 来客户往常的信用水平和收付账款状况，如果会计信息失真，将是企业在资产方面蒙受损失，持 续如此，势必使企业生产经营活动走向混乱，使企业在市场中失去发展基础，丧失竞争能力。 　　3.2 对企业相关者利益造成损失 债权人依据企业会计信息做出贷款决策，制定相应的贷款条件；现有的或潜在的投资者据以 作出是否投资或追加投资的决定；企业劳动人员据此确立自身在企业中的发展目标；税务部门据 此确定企业税收数额，政府部门据此了解整个国民经济状况，以做出正确决策，制定相关法规， 指导经济活动。若未建立完善的内部会计控制制度，造成内部会计信息造假失真，势必对以上利 益相关者造成不可估量的损失，扰乱经济秩序的正常运行。 　　3.3 为经济犯罪行为提供条件 未确立完善的内部控制制度易使企业存在虚开发票报账的情况，这是最主要的贪污形式；同 时， 企业在披露的会计信息中虚增或虚减收入， 以达到上市圈钱或其他经济犯罪目的。 如琼民源、 红光实业、银广厦等一系列财务造假事件的经济犯罪。 带来行业的不正之风 　　3.4 带来行业的不正之风 “不做假账”虽然只是会计人员最基本的操守底线，但在目前市场环境中却显得尤其重要。 内部会计控制制度的薄弱带来的会计信息舞弊造成的会计行业不正之风，严重影响了整个会计行 业的健康发展。会计人员参与财务造假，丧失职业操守，无疑是自绝生路。我国上市公司财务造 假会计师事务所视而不见、视假为真，使得注册会计师职业素质受到极大质疑，我国注册会计师 行业也已面临严重的信任危机。如果不及时建立完善的内部会计控制制度，加以整治，行业将毁 于一旦。 　　3.5 影响经济秩序 企业需要在市场进行经营、投资、筹资活动，内部会计控制的失效破坏经济的有效运行。证 ?市场是企业筹资的主要场所，证券市场调节资金的流向，促进资源的优化配置。会计信息作为 投资者进行投资的基本依据，如果存在造假将破坏市场规则，加剧市场投机和市场波动影响正常 的经济秩序。 　　4．我国企业内部会计控制制度的现状分析 　　4.1 管理者对内部会计控制制度重视不足 企业领导者对内部会计控制制度的重视不足，更多的是把会计作为一种记账的手段和信息披 露的方式，而没有将其视为一种管理工具。内部会计控制制度作为管理的一种重要组成部分，它 理应按管理人员的目标运行，但管理人员管理意识薄弱，责任心不强，可能导致内部会计控制关 键环节失控或串通舞弊。若存在越权管理，扰乱正常的会计程序，容易造成贪污挪用企业资金的 状况。当管理部门或主要管理者弄虚作假、错报财务状况及经营成果时，内部会计控制制度便形 同虚设。 存在薄弱环节， 　　4.2 存在薄弱环节，缺乏科学性和系统系 目前有些企业也建立了相关的内部会计控制制度, 但比较零散, 且条块分割, 有些相互重 复甚至相互矛盾, 不能对会计核算和财务会计报告形成的全过程进行控制与监督, 作用相对弱 化。同时，内部会计控制组织机构不健全,把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制。 再是自我防范、自我约束机制尚未建立, 内部会计控制的组织网络不健全, 以至于既定的内部会 计控制失控。企业内部会计控制从总体上来看，基本属于以补救为主的事后控制，缺少事前控制 和事中控制, 使得内控成本偏高, 失去应有的效力。四是企业重钱财等有形资源的控制, 轻人员 素质、信息等无形资源的控制。因此，从总体上看，我国内部会计控制仍存在薄弱环节，缺乏科 学性与合理性。 　　4.3 核算混乱致使会计信息失真 内部会计控制的执行与监督、检查、 　　4.4 内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全 有效的内部会计控制制度不仅要求制度化，更要求有良好的监督、检查及考核体制与其相适 应。以便能促使内部会计控制制度发挥应有效用，促使单位人员严格按规章制度办事。目前一些 企业虽也建立监督考核体制， 但往往易流于形式。 没有建立完善的评判考核制度， 可操作性较低， 在执行中缺乏力度，使单位人员认为监督与否无关紧要，从而削弱了员工执行内部会计控制制度 的积极性，自觉性。同时各岗位缺乏监督导致各部门各自为政，自成体系。 　　4.5 会计人员素质有待提高 总体上看，在内部会计控制的与执行方面，会计人员起着非常重要的作用。会计人员的 素质和独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。现阶段，我国会计人员整体素质不 高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，不能满足投资者及企业发展的要求，使财务会计发挥 不了应有的作用。并且对会计人员的思想、业务培训也流于形式，致使部分会计人员监督意识不 强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力较差，自我约束能力较低，影响其会计监 督职能的发挥。同时，我国企业的会计机构和会计人员缺乏基本的独立性，会计工作受制于管理 当局，会计人员无原则地顺从领导意图，从而使内部会计控制失控。 　　4.6 内部审计制度建设滞后 内部审计是对内部会计控制制度进行监督和