会计账簿li

null会计账簿会计账簿第一节 会计账簿的意义与种类第一节 会计账簿的意义与种类一、会计账簿的含义 ◆用以全面、连续、系统地各项经济业务的簿籍。 ◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。null账户存在于账簿中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体。没有账簿，账户就无法存在。账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。 账簿和账户的关系是形式与内容的关系。null二、会计账簿的作用null三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类null1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。null①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 ②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。null 2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 null 3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” “应收票据备查簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。null （二）会计账簿按外形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 第二节 账簿的设置与登记第二节 账簿的设置与登记一、账簿的基本内容 1.设置账簿的基本原则 ▲满足管理需要 ▲保证组织严密 ▲格式简便适用 2.账簿的基本内容null二、日记账的格式与登记方法 1.特种日记账的格式与登记方法 (1)现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。null (2) 银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。null 2.普通日记账的格式与登记方法 (1)两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。null (2)分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。null三、分类账簿的格式与登记方法 1.总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。 null ②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。null 2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： (1)三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。 null ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。null (2)数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 null ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。null 3）多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。nullnull ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。第三节 账簿的登记规则与 错账更正方法第三节 账簿的登记规则与 错账更正方法一、账簿的启用规则 ◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 登记账簿的基本要求登记账簿的基本要求正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用； 书写的位置和格式要规范； 不得隔页、跳行登记； 不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页； 须以审核无误的会计凭证为依据； 更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。null◆ 账页连续登记，不得隔页跳行 null ◆记账发生错误,按规定方法更正 ◆说明简明扼要,书写适当留格null ◆账页结转说明null ◆注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法：null ◆做好记账标记null 三、错账的更正规则 (一)错账查找方法 1.个别检查法 2.全面检查法 具体可采用差数法、除2法和除9法等。 ★ 错账的主要原因有：◆漏记一项业务的借（贷）项发生额；◆漏算一项或几项业务余额；◆借、贷项方向记反；◆数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。 见下面的几种情况：null 总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额 借方 贷方 银行存款 400 000 190 000 原 材 料 14 985 固定资产 100 000 短期借款 20 000 应付账款 80 015 4 985 应付票据 20 015 实收资本 480 000 盈余公积 80 000 合 计 695 000 695 000 ★若借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。 ★若借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。 ★若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。账户名称null ▲差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 ▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。 双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 ▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。 双方差额为27。27÷9=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。 ▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。 双方差额为27。27÷9=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。null (二)错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。null (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。null 2.更正错账的具体方法 1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※错账：账户中登记为3 257。更正方法为： null注意问题： ▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。※分录没错，无需更正。 银行存款 管理费用 3 275 ××× 3 275 3 257 75 3 257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确null 2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为：null注意问题： ▲ 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。 null ②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※错账：分录中金额写多。 更正方法为：nullnull 3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※错账：会计分录中金额写少。 更正方法为：null错账的更正方法错账的更正方法划线更正适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况 红字更正适用于记账后发现凭证中应借、应贷科目或金额有错误，或原记账凭证所用科目没有错但所填金额大于应记金额等情况 补充更正适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金额少于应记金额等情况 第四节 结账与对账第四节 结账与对账一、结账 （一）结账的含义 ◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。null （二）结账的步骤 null （三）结账的方法 ●月结 — 每月末时进行的结账。null ●年结 — 年末时进行的结账。 null二、对账 （一）对账的含义 ●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与方法null第五节 账簿的更换与保管第五节 账簿的更换与保管一、账簿的更换 1.账簿更换的含义 ◆在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 2.账簿更换的程序 2.账簿更换的程序null二、账簿的保管 （1）账簿平时管理的要求 ◆专人管理，保证安全； ◆查阅复制，需经批准； ◆除必要外，不得外带。null （2）旧账簿归档保管的要求 ●归类整理，保证齐全；●装订成册，手续完备；●编制清单，归档保管； ●妥善保存，期满销毁。 简单查账技巧简单查账技巧1、从异常数字中发现问题的方法。1、从异常数字中发现问题的方法。从数字价值的大小（金额大小）变化发现异常数字。每一类经济业务的发生在一定时期内有一个正常的量的界线。 null营业收入项目本期金额比上期金额增加4.92%，其他项目金额的变化也不大，但营业成本项目本期金额与上期金额相比却增加44.16%，造成营业成本大幅上升的原因是什么呢？ 某企业生产领用材料的时间间隔为10天左右、金额一般无大的波动变化。 但假如12月24日刚领用材料733 500元，25日第31号记账凭证反映又领用材料2 028 800元，且金额远远大于正常领用的情况，为什么？null 现金付讫2、从异常业务往来单位发现问题。2、从异常业务往来单位发现问题。但就某一类经济业务而言，其业务是相对稳定的，如机床厂生产的机床，主要购买单位是各种机械加工厂和机电公司；棉纺厂生产的棉纱，主要销往各类棉织厂和床单厂。 经济交往范围可能非常广泛，总会有一定规律，很多经济业务往来只在一定范围、一定对象和一定时间中进行。 null（1）从购销单位的业务范围发现异常的购销单位。 每一个经营实体均有一定的经营业务范围，若超出这一范围，就是疑点。如：从文体用品商店购买办公用品正常，但是购买家具、电器就不正常。 null（2）从购销单位和货款结算单位的矛盾发现疑点。 如：甲销售单位销售一批产品，付款单位是购货单位乙，结果实际付款单位是丙单位，且金额又不相符，这就是疑点。 null　（3）从结算的期限长短发现疑点。 正常经济业务的发生、往来与结算都具有一定频率，若在往来账户中发现有的往来单位名称陌生，长期无业务往来，挂账数额又大。 如：机床厂2006年度的应付货款账户金额达540000元，较2005年度增长了150000元，其中仅应付某钢铁厂材料款就有120000元，可能是虚列客户。 3、从账户间异常对应关系发现问题3、从账户间异常对应关系发现问题任何一笔经济业务都会涉及到两个或两个以上账户，具体内容的变化需要在两个或两个以上账户中进行全面的反映，形成账户对应关系，并在会计凭证中表现出来。 　　 若某生产企业的生产成本账户的贷方与银行存款账户的借方直接发生对应关系，则为异常。可能属于隐瞒收入，私开小金库。 　4、从异常时间中发现问题　4、从异常时间中发现问题　每项经济业务发生总有特定的时间，会计资料（原始凭证）对经济业务记录的时间应与业务发生相同。有些经济业务发生需经过一段完整的过程，但也有一个正常的期限，且相关经济业务发生时间也是有先后顺序的。 　　（1）从经济业务发生的特定时间上发现异常。 如：某电子生产企业查账时发现一张开票日期为12月25日的购买饮料发票，金额为35000元，销售出据单位是该厂所辖的独立核算的劳动服务公司商店，从行业性质和时间上推导，该企业不属于高温生产作业单位，时近年终又处在冬季，怎么会大量购进饮料？进一步查证，很可能查出“小金库”和年终突击发钱的问题。 　　null（2）从经济业务发生时间长短中发现疑点。 例如，在商品或材料过程中，会出现在途物资，根据供货单位的远近和所采用的运输工具的不同，可以测算出正常的物资在途期间，若超过这一期间，则为疑点。 null