零负申报

零负申报 “零负申报”企业管理一直是税收征管的薄弱环节之一，零负申报企业户数多，涉及面广、情况复杂，形成的原因较多，包括新办企业处于筹建期无业务，老企业因历史原因停止经营但未注销，一些企业长期无经营收入，但保留营业执照和税务登记，有的企业无增值税业务，但办证又有按照零负申报形成的原因，可区分为正常零负申报和异常零负申报。樊城区国税局管辖企业2005年每月平均数在1578户，其中应纳税额零负申报756户，应税销售收入为零负的497户，分别为48%和31.5% 方法和措施:在税收日常征管中“零负申报”企业的管理工作一直是税收征管的薄弱环节之一，由于企业户数多，管理工作人员少的矛盾，作为一线征管人员，我们应按照国家税务总实施科学化，精细化管理的要求，依托信息化建设，运用先进的管理方法，大力加强对零负申报户数的管理，堵塞税收漏洞。 1、要加强纳税人评估。发挥纳税评估的监控作用。 如果纳税人长期进行零申报且无正当理由，或纳税人所进行的零申报与其正常的生产经营活动明显不相符合的，管理人员应将此类纳税户列为重点评估对象，对不诚信的申报行为加以纠正。 2、实施税源监控。 零负申报监控工作抓在平时，切实把这项工作深入化管理，真正做到管理、监控、服务三到位，从而实现对“零负申报”税源的有效性，在零负申报管理上迈出坚实的一步。 、加大税收稽查力度。 3 首先要强化日常税收稽查，将零申报监控工作抓在平时，漏洞堵在日常，不能方面依靠突击检查解决这一问。其次，要加大对虚假申报的打击力度，做到程序合法，手续完备，管理配套，防止日常零申报的反弹，切实把这项工作深入规范化管理。 4、严把申报审核关。 对纳税申报中可能出现的种种零负申报要进行分析，区别对待。如果纳税人当期确实未实现税款，是增值税纳税人必须提供国税部门的增值税纳税申报表，防止纳税人在国税申报缴纳了税款，在地税无税款申报，通过查看纳税户的申报资料来核实该纳税户是否真实申报，对不按规定进行纳税申报，企图以零申报蒙混过关的纳税人应依照《征管法》予以处罚。 增值税是以销售商品(货物)以及提供加工修理、修配劳务以其增值额为计税依据征收的一种流转税。当前，在增值税的实际运行过程中，时常出现纳税人当期进项税大于销项税，形成零负申报。这里，就零负申报可能发生的原因，以及非正常零负申报检查的重点谈谈看法。 虽属正常情况 但应加强管理 新开业的一般纳税人，在生产经营的初期必然要购进一些生产经营用的原、包装物、燃料、动力、低值易耗品等，为生产经营做准备，致使在经营初期的一段时间内出现零负申报的情况。 ———经营出口货物实行“免、抵、退”政策的企业，对用于出口的商品(货物)购进或生产时取得的进项税额，按规定可以抵减内销产品销项税额的部分。出口产品数量较大、待抵扣的出口应退进项税额较多的企业，可能存在内销产品销项税不足抵减的问题。 ———因季节性形成的零、负申报。如果企业的主要原料属季节性供应的货物，在原料的供应季节企业必须贮备大量的原料，以备原料贫乏季节使用。当期购进 多，应抵扣的进项税额大，就可能出现当月的销项税额不足抵减形成零负申报情况。 ———因市场或经营管理原因造成的零负申报。企业在生产经营过程中，如果盲目的购进，库存增加，就会导致当期进项税额增大;盲目生产造成产品没有好的销路，就会导致当期销项税额减少，可能出现零负申报。 摸清违法行为 严格监管查处 ———隐匿销售收入，实现的销售收入不入账，不作销售处理，建账外账等。对此，在检查中可以着重从银行款项的结算、存货的实地盘查，来找出疑点问题的所在。 ———扩大抵扣范围虚抵进项税。一些企业为了少交税款，擅自将购进的固定资产分类作低值易耗品处理，虚抵进项税，从而扩大了进项税的抵扣范围，使当期进项增大，形成零负申报。这种情况，要求税务机关严格审核抵扣凭证及附带资料，检查企业是否存在盘亏毁损货物的情况。 ———视同销售行为不提销项税。一些企业将自产产品用于非应税项目、固定资产、在建工程、对外投资、分配给股东和投资者、用于集体福利和个人消费时，不计提销项税，从而减少了应纳税款，影响了纳税申报的真实。对于这种情况，应重点检查存货账户，核准每一笔存货的去向。 ———采取转移定价、返还利润等手段偷逃税款的行为。零售企业按进价销售，生产企业按销售数量和一定比例返还一定的利润给零售企业，零售企业作手续费处理或不作账务处理，不提销项税，出现零负申报情况。这种情况，税务机关应责成其提供合理，如果理由、依据不充分，依法按照组成计税价格确定其应纳税税额。 零负申报现象，是当前做好税收工作应该讨论的重点和热点问题。要解决偷税行为导致的零负申报，要搞好纳税评估，发挥纳税评估的监控作用。通过设定的各类评估指标体系，及时发现各种纳税问题的异常变化，为实施税源监控提供一手资料，以达到税务稽查效率的目的。税务机关还需加大执法力度，认真贯彻执行税收政策法规，加强税务稽查，严厉打击偷逃骗税行为，维护税法的尊严。 目前零负申报的几种类型: 1、破产企业。随着经济体制改革，市场经济的不断变化，原有的一些国有企业，不能适应市场的发展，最终走向了企业破产，例如:襄樊白兰集团公司、襄樊船厂等户企业，存在着一些债权、债务，在清算过程中有些产品、原材料还需要处理，这样造成了既不能取消其一般纳税人资格及注销税务登记，但业务往来没有一定的连续性，在这种情况下，有业务时按正常申报;没有业务时只有按零申报处理。 2、改制企业。如:襄樊市内燃机配件厂、襄樊市燃料总公司、襄樊市金方圆纺织公司等部分企业，在没有完全改制到位的情况下，有时还有小部分业务发生，为了能够保持用票，没有业务发生时只好零申报。 3、新办企业。新办企业零负申报有三种情况，一种是各种手续办好后没有业务发生时零申报;第二种情况是新公司开办后，一般纳税人资格没有取得时零申报;再一种情况是新办商贸企业取得一般纳税人资格后，因政策规定认定当月取得的进项税只能在次月抵扣，有些企业为了避税，要求供货方在次月开具专用发票，这样就造成了进项税大于销项税，人为的形成了负税申报。 4、政策性减免税企业。政策性减免税企业主要有:经营化肥、种子等农产品企业;再生资源经营企业。类似企业在纳税申报时，虽然申报表上反映有免税收入， 但应纳税额反映为零。 5、主营业务属地税管理范围，为了多方面开展业务又在国税办理税务登记，如:房屋开发公司、物产管理公司主营业务为房产开发，但又有各种物资、材料销售行为，无销售时零申报。 6、原单独申报纳税，后因行业内部调整不在单独申报，如:原不属于石油公司管理的加油站，中石化公司在统一收购规并后，有石油公司统一申报纳税，原加油站又没有办理税务登记注销手续，每月采取零申报。 7、有限公司办理了税务登记，没有自己经营，而是提供租赁场地，由个人承租，个人缴纳各种税费。如:襄樊华洋堂百货有限公司、财富广场等，企业每月零申报。 8、其它几种类型:一是因季节性形成的零负申报。如企业的主要原材料属季节性供应货物，在原材料的供应季节企业必须在量贮备原料，以备原料修贫乏季节使用。如:纺织行业购进棉花、粮油加工企业购进粮食，造纸企业购麦秸、稻草等，当期购进多，进项税额大，就可能造成当月销项税额不足抵扣形成零负申报;二是因市场或经营管理等原因造成零负申报。企业在生产经营过程中如果盲目购进，库存增加，就会导致进项税额增大;盲目生产造成产品没有好销路，就会导致当期销项税额减少，可能出现零负申报。