报关滞纳金与滞报金的计算

报关滞纳金与滞报金的计算 一、滞纳天数的计算: 1、在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算，当天不计入。 2、缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定假日后的第一个工作日。 3、如果税款缴纳期限内含有星期六、星期天或法定假日，则不予扣除。 4、滞纳天数按照实际滞纳天数计算，其中的星期六、星期天或法定假日一并计算。 滞纳金指因未在海关规定的纳税期限内向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项，它也是一种罚金。 滞纳金的计算公式 滞纳金=关税税额x 0.5%. x(滞纳天数) 计算滞纳金的关键就是准确计算出滞纳天数，当然必须掌握法定纳税期限。 法定纳税期限 纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之起15日内缴纳税款，否则海关要征收滞纳金，在实际业务中是从第二天起计算。 滞纳金起征日和截止日 (1)滞纳金起征日。若不涉及到法定节假日，滞纳金起征日应为从海关填发税款缴款书之日起第17天。若起征日刚好遇法定节假日，则顺延到假后第二个工作日。 (2)滞纳金征收截止日。滞纳金征收截止日是进口方交纳税日。 滞纳天数的计算技巧 (1) 缴税日期和海关填发税款缴款书日期为同一个月，且不涉及到法定节假日的，计算公式:滞纳天数=缴税日期一海关填发税款缴款发票期一15 案例5:某公司进口一批货物，海关 2010年3月2日填发税款缴款书并于当日送达收货人，该公司干2010年3月26日成功办理税款缴纳手续，以上日期均不涉及法定节假日。请问滞纳了几天? 解:?缴税期限为(3月3日-3月17日),滞纳金收征日为3月18日, ?滞纳金征收截止日为3月26日, ?滞纳天数,缴税日期一海关填发税款缴款书日期-15 =26-2-15=9，故，滞纳天数共计9天。 (2)缴纳日期和海关填发税款缴款书日期不是同一个月，同时不涉及到法定节假日的。计算公式如下: 滞纳天数,缴税日期+缴税日期和海关填发税款缴款书日间隔月份当月总天数+海关填发税款缴款书日当月总天数一海关填发税款缴款书日期一15 案例6:某公司进口一批货物，海关2010年2月22日填发税款缴款书并干当日送达收货人，该公司干2010年3月31日成功办理税款缴纳手续，均不涉及法定节假日。请问滞纳了几天? 解:?缴税期限为(2月23日-3月9日),滞纳金起征日为3月10日, ?滞纳金征收截止日为3月3日。 ?滞纳天数=缴税日期+缴税日期和海关填发税款缴款书日隔月当月总天数十海关填发税款缴款书日当月总天数一海关填发税款缴款书日期-15 因该题缴税日期和海关填发税款缴款书日为同一个月，所以，滞纳天数=31+0(不隔月)+28-22-15=22，故，滞纳天数共计22天。 (3)缴税日期和海关填发税款缴款书日期是同一个月，但涉及到法定节假日的。计算公式:滞纳天数=缴税日期一海关填发税款缴款书日期一法定纳税到期日距离下一个工作日的天数-15 1 案例7:某公司进口一批货物，海关2010年4月2日填发税款缴款书并于当日送达收货人，该公司于2010年4月23日成功办理税款缴纳手续，已知钥17日为周六。请问滞纳了几天? 解:?缴税期限为(4月3日一4月17日).由于4月17日为法定节假日(周六)，故滞纳金起征日为4月20日。 ?滞纳金征收截止日为4月23日。 ?滞纳天数=缴税日期一海关填发税款缴款书日期一法定纳税到期日距离下一个工作日的天数-15 因该题法定纳税到期日为周六，距离下一个工作日有2天，所以， 滞纳天数=23-2-2(4月17日到19日)-15,4，故，滞纳天数共计4天。 (4)缴税日期和海关填发税款缴款书日期不是同一个月，同时涉及到法定节假日的， 计算公式如下: 滞纳天数=缴税日期+缴税日期和海关填发税款缴款书日间隔月份当月总天数+海关填发税款缴款书日当月总天数一海关填发税款缴款书日期一法定纳税到期日距离下一个工作日的天数-15 案例8:某公司进口一批货物，海关2009年9月17日填发税款缴款书并于当日送达收货人，该公司于2009年日月6日成功办理税款缴纳 手续，已知2009年10月旧-8日为法定节假日。请问滞纳了几天? 解:?缴税期限为(9月18日–10月2日)，由于10月1日-8日为法定节假日，滞纳金起征日为10月10日。 ?滞纳金征收截止日为11月6日。 ?滞纳天数=缴税日期十缴税日期和海关填发税款缴款书日间隔月份当月总天数+海关填发税款缴款书日当月总天数一海关填发税款缴款书日期一法定纳税到期日距离下一个工作日的天数-15 因该题间隔月份为10月份，当月总天数31天，海关填发税款缴款已日17日，当月为9月份总天数30天，法定纳税到期日到下一个工作日的天数(10月2日到9日)7天，所以，滞纳天数=6+31+30-17-7-15=28，故，滞纳天数共计28天。 例1、海关于9月10日(周二)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定银行缴纳关税。 A、9月23日 B、9月24日 C、9月25日 D、9月26日 :C 2、海关于9月6日(周五)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定银行缴纳关税。 A、9月20日 B、9月21日 C、9月22日 D、9月23日 答案:D 解释:纳税人本应最迟于9月21日缴纳税款，由于9月21日是星期六，缴纳期限顺延至9月23日星期一缴纳税款。如果纳税人9月24日(周二)缴纳税款，即构成滞纳，滞纳天数为1天。 3、海关于9月30日(周一)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定的银行缴纳关税。 A、10月14日 B、10月15日 C、10月21日 D、10月12日 答案:B 解释:缴纳期限中间遇到国庆节，节假日不能从期限中扣除，纳税人最迟于10月15日(周二)缴纳税款。 2 4、海关于9月17日(周二)填发税款缴款书，纳税人本应最迟于( )缴纳税款。10月1日至10月7日国庆节放假，10月8日正常上班。 A、10月2日 B、10月3日 C、10月7日 D、10月8日 答案:D 解释:纳税人本应最迟于10月2日缴纳税款。但政府通知临时调整休假时间，缴纳期限应顺延至假日后的第一天，即10月8日。 单选题(06年考题) 海关于2006年4月17日(星期一)填发海关专用缴款书。国家调整休息日，5月1日至5月7日为节假日，5月8日正常上班，为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是( )。 A(4月30日 B(5月2日 C(5月8日 D(5月9日 答案:C 单选题(08年考题) 境内某公司从日本进口除尘器一批。该批货物应征关税税额为人民币10 000元，进口环节增值税税额为人民币40 000元。海关于2008年5月23日(星期五)填发海关专用缴款书，该公司于2008年6月12日缴纳(注:6月8日为端午节，公休日顺延至6月9日)，应征的税款滞纳金为:( ) A、0元 B、50元 C、100元 D、125元 答案:A 解释:先算滞纳的天数。5月23加上15天，是6月7日，缴纳税款的截止日。但截止日6月7日是(周六)，缴纳税款的的截止日是节假日或休息日的，顺延至其后的第一个工作日，6月8、9日为节假日，第一个工作日是6月10日。最后的缴款期限6月10日，6月10日去缴纳税款不存在滞纳。6月11日为滞纳期的计征起始日，缴纳的当天为滞纳金的计征截止日，起始日和截止日都计入滞报期间。因此6月11、12为滞纳2天。 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 =1 0000×0.5‰×2 =10 进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数 =40 000×0.5‰×2 =40 现在各项滞纳金是分开计算的，没有达到起征点人民币50元，免予征收。 例题:境内某公司从日本进口除尘器一批，已知该批货物应征关税税额为人民币10000元，进口环节增值税税额为人民币40000元，海关于2008年5月23日(星期五)填发海关专用缴款书，该公司于2008年6月13日缴纳税款(根据国务院的节假日休假安排，6月7日---9日为法定节假日)，该单位应缴税款滞纳金为:(答案是D) A、200元 B、75元 C.100元 D、60元 解析:从24日开始算，5.24-6.10不算滞纳，15天，且6月7.8.9号法定节假日，所以从6月11日开始算滞纳金，一共三天，6.11，6.12，6.13 那么关税滞纳金:10000*3*0.5/1000=15元 增值税滞纳金:40000*3*0.5/1000=60元 因为50元以下免征，所以是60元 割草机的应征关税税额为60000元，进口环节增值税为120000元，海关于2008年9月15日(星期一)填发海关专用缴款书，该公司于2008年10月10日缴纳税款，该企业应向海关缴纳的税款滞纳金是多少,(答案是D) 3 A。0 B.180元 C. 270元 D.900元 解析:从9.16开始算，9.16-9.30不滞纳，从10.1-10.10滞纳(你看看教材，书上写的15天内有法定节假日才顺延，所以我们这种情况不顺延)从10.1-10.10一共10天 那么滞纳金:(12000+60000)*10*0.5/1000=900元 二、滞报金的内容 进口货物申报期限为自装载货物的运输工具申报进境之日起14日。 进口货物超过规定期限向海关申报的，滞报金的征收，以自运输工具申报进境之日起第15日为起始日，以海关接受申报为截止日。进口货物滞报金按日征收，起始日和截止日均计入滞报期间。 滞报金的计征起始日如遇法定节假日或休息日，则顺延至第一个工作日。 滞报金的计算技巧 若进口方未在法律规定的申报期限内向海关申报进口，海关就要因报关较晚而收取申报单位的滞报金。 滞报金的计算公式 滞报金=进口货物完税价格*0.5%o* 滞报天数 由计算公式可以看出，计算滞报金的关键就是准确计算出滞报天数，谁确掌握法定申报期限则显得至关重要。 法定申报期限 法定申报期限是指自装运货物的运输工具申报进境之日起14日内对货物申报进口，这里所说的申报日期是指申报被海关接受的日期。 滞报金征收起始日和截止日 (1)滞报金起征日。在实际业务中滞报金起征日是从运输工其申报进境之日起第16日，若起征日遇法定节假日仍要顺延到假后第一个工作日。 (2)滞报金征收截止日。滞报金征收截止日是海关接受进口方货物进口申报日期(包括当日在内)，若进口货物超过三个月未向海关申报的，滞报金的截止日应为该三个月期限的最后一日。 滞报天数的计算技巧 (1)运输工其进境申报日和货物申报口为同一个月，且不涉及到法定节假日。计算公式: 滞报天数=货物进口申报阶运输工具进境申报日一14 案例1:进口货物运输工具10月8日申报进境，收货人于10月31日向海关传送报关单电子数据，海关当日受理申报.如以上日期均不涉及到法定节假日 ,滞报天数是多少天? 解:?申报期限为(10月9日-10月22日)，滞报金征收起始日为I0月23日。 ?滞报金征收截止日l0月31日。 ?滞报天数=货物进口申报汗运输工具进境申报日14内 该题滞报天数=31-8-14=9，故，滞报天数共计9天。 (2)运输工具申报进境日和货物进口申报日不是同一个月(两个日期跨度不超过3个月)，同时不涉及到法定节假日的，计算公式如下: 滞报天数=货物进口申报日十运输工具进境申报当月总天数十货物进口申报月份和运输工具进境申报月份间隔月份的总天数一运输工具进境申报日一14 案例2:进口货物运输工其9月28日申报进境，收货人于I0月18日向海关传送报关单电子数据，海关当日受理申报。如以上日期均不涉及到法定节假日，滞报天数是多少天? 解:?申报期限为((9月29日一10月12日)，滞报金征收起始日为10月13日。 ?滞报金征收截止日I0月18日(包括当日在内)。 ?滞报天数=货物进口申报日期十运输工具进境申报当月总天数+货物进口申报月份和 4 运输工具进境申报月份间隔月份的总天数一运输工其进境申报日-14 因该题9月份只有30日，且中间没隔月，所以，滞报天数二18+30+0(9月和I0月没隔月)-28-14=6，故，滞报天数共计6天。 (2) 运愉工具申报进境日和货物进口申报日为同一个月，但涉及到法定节假日的， 计算公式:滞报天数,货物进口申报日一运输工具进境申报日一法定申报期限到期第二日距离下一个工作日的天数一14 案例3:运载进口货物的运输工具于2009年9月5日申报进境，收货人于9月21日(周一)向海关申报，当天被海关接受。滞报期间为多少天? ?申报期限为(9月6日一9月19日)，由于9月20日是法定节假日(周日)，故从下一个工作日起征，即9月21日(周一)。 ?滞报金征收截止日9月21日。 ?滞报天数=货物申报日期一运输工具申报日期一法定申报期限到期第二日到下一个工作日的天数-14 因该题法定申报期限到期第二日距离下一个工作日的天数为1天，所以，滞报天数=21-5-1-14=1，故，滞报天数共计1天。 (4)运输工具申报进境日和货物进口申报日不是同一个月(两个日期跨度不超过3个月)，同时涉及到法定节假日，计算公式如下: 滞报天数=货物进口申报日+运输工具进境申报当月总天数+货物进口申报月份和运输工具进境申报月份间隔月份的总天数一运输工具进境申报伟法定申报到期第二日到下一个工作日的天数-14 案例4:运载进口货物的运输工具于2010年1月1日申报进境，于3月2日向海关申报，海关当天受理并发出现场交单通知，收货人3月6日提交纸制单证。由日历知1月17日为周日。请问滞报天数? 解:?申报期限为(1月2日一I月15日)，由干1月16日是法定节假日 (周六)，故下一个工作日起征，即1月18日(周一)0 ?滞报金征收截止日为3月2日。 ?滞报天数=货物进口申报日+运输工具进境申报当月总天数+货物进口申报月份和运输工其进度申报月份间隔月份的总天数-运输工具进境申报阶法定申报到期日到下一个工作日的天数一14 因该题运输工具申报进境当月(为1月)共31天，货物进口申报和运输工具进境申报间隔月份(2月份)的共28天。法定申报到期第二日(周六)到下一个工作日的天数2，所以，滞报天数=2+31+28-1-2-14=44，故，滞报天数共计44天。 (5)运输工具申报进境日后3个月，进口方仍未办理货物进口申报的，计算公式如下: 滞报天数,运输工具申报进境日当月总天数+运输工具申报进境日后的2个月的总天数-142滞纳金的计算技巧 1、装载货物的运输工具于6月2日(周四)申报进境，进出口货物收发货人于6月20申报，海关于当天接受申报。该批货物的完税价格为人民币80 000元，则滞报金应为( )。 A、0元 B、80元 C、160元 D、125元 答案:C 解释:先算滞报的天数，6月2加上14天，是6月16日(周四)，6月16日式申报的截止日。申报的截止日不是节假日或休息日的，因此申报的截止日不存在顺延。因此6月17日为滞报的起始日，海关接受申报6月20日为申报的截止日，滞报的起始日和截止日都计入滞报期间。因此6月17、18、19、20滞报了4天。 滞报金=进口货物的完税价格×0.5‰×滞报天数 5 =80 000×0.5‰×4 =160元 2、装载货物的运输工具于6月2日(周五)申报进境，进出口货物收发货人于6月20申报，海关于当天接受申报。该批货物的完税价格为人民币80 000元，则滞报金应为( )。 A、0元 B、80元 C、160元 D、125元 答案:B 解释:先算滞报的天数，6月2加上14天，是6月16日(周五)，6月16日为申报的截止日。6月17日为滞报的起始日(周六)，滞报金的计征起始日如遇法定节假日或休息日，则顺延至第一个工作日。因此计征起始日顺延至6月19日，滞报的起始日和截止日都计入滞报期间。因此6月19、20滞报了2天。 滞报金=进口货物的完税价格×0.5‰×滞报天数 =80 000×0.5‰×2 =80元 1、境内某公司从日本进口电焊机一批,已知该批货物应征关税税额人民币15000元,进口环节增值税额为人民币30000元,海关于2007年4月16日(星期一)填发海关专用缴款书,该公司于2007年5月10日缴纳税款,应缴的税款滞纳金是: A.0元 B.45元 C.67.50元 D.225元 标准答案:a 纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。本题中，缴款期从2007年4月16日(星期一)的第二天(4月17日)起算，5月1日是15日缴款期满之日，但5月1日到7日是节假日，因此应顺延至其后的第一个工作日，即5月8日为最迟缴纳税款日，该公司于2007年5月10日缴纳税款，则5月9、10日为滞纳期。逾期2天计算，关税滞纳金额为15元，进口环节增值税滞纳金额为30元，均未达起征额人民币50元，免予征收，故本题正确选项为A。 2、某企业从香港进口皇冠豪华轿车一辆，关税税率为100%，经海关审定，其成交价格为每辆CIF天津新港25000美元。已知海关填发税款缴纳书之日外汇牌价:100美元=868.82元人民币(买入价)，100美元=873.18元人民币(卖出价)。求海关应征消费税。(该车消费税税率为8%) 计算过程: 1、 1、外汇买卖中间价: 100美元=(868.82+873.18),2=871元人民币，即1美元=8.71元人民币 2、 2、完税价格=25000*8.71=217750元 3、 3、关税=完税价格*关税税率=217750*100%=217750 4、 4、消费税组成计税价格=(完税价格+关税) ,(1-消费税率) =(217750+217750) ,(1-8%)=473369.57元人民币 5、 5、消费税额=消费税组成计税价格*消费税率 =473369.57*8%=37869.57元人民币 6