银行对账单

银行对账单 银行对账单 (Bank Reconciliation) 是银行和企业核对帐务的联系单～也是证实企业业务往来的纪录～也可以作为企业资金流动的依据～还有最重要的是可以认定企业某一时段的资金规模～很多地方需要对账单～例如:验资、投资等等。 1 银行对账单是指银行客观记录企业资金流转情况的记录单。就银行对账单的概念来说～银行对账单反映的主体是银行和企业～反映的是企业的资金～反映的形式是对企业资金流转的记录。就其用途来说～银行对账单是银行和企业之间对资金流转情况进行核对和确认的凭单。就其特征来说～银行对账单具有客观性、真实性、全面性等基本特征。 2 真实性 企业发生的业务资金通过银行进行结转～银行客观地逐笔记录下来～因此～银行出具的银行对账单反映企业的业务资金流转情况都是真实的～从其法律的角度来说～银行对账单是反映银行存款实存数的一个具有法律效力的证明,具有真实可靠性。全面性 银行对账单客观记录了企业发生的每一笔业务资金收付结转情况～能够全面详细地反映企业自成立以来所有资金运转情况～从其反映的内容来说～银行对账单具有内容的全面性。 3 作用 首先～银行对账单有助于企业防范风险。 企业将银行存款日记账与银行对账单核对时往往出现两者余额不同的情况。企业应该先分析未达账项～排除未达账项的影响后～两者的余额仍不符时～再分析是否是由操作风险、管理风险或外部风险导致的。 未达账项是指银行和企业对同一笔款项收付业务～因记账时间不同～而发生的一方已经入账～另一方未入账的款项。企业在编制银行余额调节表后～就可以排除未达账项的影响。 1.有助于企业防范操作风险。 操作风险主要包括:企业会计人员计算记账金额时出现的运算错误～登记账户的错误～以及银行操作人员记账错误等。例如: ?本月购入A材料一批～开给供货方支票计937万元～记账时误记为973万元。 ?本月购入B材料一批～入账金额为56万元～开给供货方支票误记为65万元。 ?企业转账支票金额为3万元～银行操作人员误转为30万元。 举例的三种情况～通过认真的对账～都能查出来。?中～企业资金没有损失～但是另两种情况造成了企业资金损失。企业若想知道有没有付错钱～通过认真核对银行对账单就可以知道。 2.有助于企业防范管理风险。 管理风险是指由于企业内部控制制度有缺陷或者是缺乏必要的内部控制制度～使得企业的内部工作人员有机会侵占企业的 4 资金。内部人员侵占企业资金可能会通过两种方式:现金或转账。 (1)通过现金方式侵占企业资金。企业财务人员用现金支票取现～若取现之后不记账～虽然企业实际的现金减少了～但是不与银行对账是不会发现的。 取现时～需要做的会计分录: 借:现金 贷:银行存款 (2)通过转账的方式挪用企业资金。企业转账时～银行存款的减少一般要换来另一项资产(如存货)的增加～或者是一项负债的减少。记账的分录是: 借:一项资产(或是一项负债) 贷:银行存款 通过转账方式侵占企业资金～同样不会记账。无论用哪种方式侵占企业资金～都不会记银行存款日记账。因此～与银行对账是极为重要的。 目前～众多的小企业、私营企业中大部分内部控制都比较薄弱～这时企业老总每个月亲自对账一次就非常必要。 3.有助于企业防范外部风险。 企业外部人员侵占企业资金的案件时有发生。通常的手段是仿造单位的印鉴和银行票据～甚至有“克隆票”的出现～银行并不能100%识别出这些问题票据。因此～银行耗费了大量的人、财、物进行对账工作～目的是为了保证客户资金的安全～若企业短期内 5 发现资金被盗用等问题～就会减少甚至挽回损失,同时银行也可以免责——“我已经把有关你企业的账务信息以对账单的形式发给你了～你应该发现不符而没有发现～即你没能认真对账～出了问题是你的责任。” 其次～银行对账单有助于企业理财。 银行对账单有助于企业防范财务风险～同时～以对账单为基础～企业可以编制现金(银行存款)收支、可以检查财务制度的执行情况。 1.银行对账单有助于企业编制现金收支计划。 企业财务管理的基本之一就是“量入为出”～由于应收账款等应收债权～现实的收入未必能为将来的支出提供100%保证～因此～企业要充分关注银行存款。企业有多少银行存款～只有与银行核对之后～才能准确的确定～并以此为基础编制现金收支计 6 划～避免签发空头支票(将会被罚款～以及引发该企业信用危机)以及陷入支付危机。 如果企业净现金流量为流出～那么企业就应该调整支出规则～或者是采用一些放大企业资金的～比如:加强催收账款力度、采用差额承兑汇票方式支付货款、与进货商进行协商采用部分赊购方式购入原材料、短期借款等。但是运用这些方法一定要慎重～要考虑未来的实际偿还能力。 2.有助于企业检查其财务制度的有效性。 银企对账有助于企业检查其财务制度的有效性～防范管理风险。通过分析银企对账中查出的问题～判断相关的财务制度是否有效的执行。 财务制度包括大额资金支出审批制度。例如甲企业规定:“现 7 金支取超过5万元～转账支付超过10万元必须由老总签字后方能支付。”那么～该企业的老总如何知道财务人员是否遵守了这一财务制度呢?只有通过对账的方式～他才能知道。大额支取是相对于零星支取而言的～有的大额支取甚至关系到企业的生死存亡～比如战略性投资。企业对大额支取都是非常关注～一般都会制定与甲企业类似的财务制度。制度的执行情况～需要企业的老总亲自查看对账单才能知道。如果是非经过授权人审批的大额支出～就必须对该支出做出专项审计～审计其支出的合理性～甚至追究相关人员的责任。 再次～现代科技能为企业对账提供更为方便、及时的方式。 有的企业老总想随时了解银行存款账上有多少钱～那么～利用现代科技就能提供方便、及时的服务～如果您愿意～您可以天天对账～只需要一部电话或一部手机或是能上网的电脑。如果您办公室有一部电话～通过签约的方式～就可以通过打电话了解公司账户的有关信息(切记～一定要签约。银行必须为客户账户信息保密～随便一个人打电话～银行人员是不会告诉他的～只有签约),如果您上网～签约网上银行～就能上网了解账户信息,如果您有一部手机～通过签约～开通手机短信通～您的账户一变动～手机就会收到有关账户变动的信息。企业老总一般非常忙～可以将手机短信通设定为只有大额存取现、大额转账才通知～一旦您的公司发生了大额存取现、大额转账～您立刻就会知道。 总之～认真核对银行账单能够防范操作风险、管理风险、外部风 8 险～通过核对的对账单是企业准确编制现金收支计划的基础～同时可以检查财务制度的执行情况。企业财务人员要重视对账工作～企业老总更要重视。 9