建筑企业会计分录

建筑企业会计分录 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 建筑企业会计分录 一、应收、预收、结算、结转等业务处理 1、预收发包方工程款或备料款 借:银行存款 贷:预收帐款(预收工程款) 借:库存材料 贷:预收帐款(预收工程款)或应付帐款(备料款) 2、与发包单位结算应收的工程款时，确认收入 借:应收帐款或银行存款、现金 贷:工程结算收入(或主营业务收入) 3、收到工程结算价款 借:现金或银行存款、预收帐款(预收工程款) 贷:应收账款、应收票据 4、工程结算时，以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款 借:预收帐款 , 贷:应收帐款(应收工程款) 5、以现金或银行存款支付工程支出 借:工程施工(直接材料、直接人工、机械施工 )自营工程，可根据需要自行设立成本项目，如:工资、 福利、折旧、材料等等) 借:工程结算成本(转包、分包工程时) 贷:现金或银行存款 6、企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的帐款 借:应收帐款或银行存款、现金 贷:其他业务收入 7、发生的应付分包单位工程款、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项，应根据供应单位 或分包单位的发票帐单 借:工程结算成本(转包、分包)、工程施工(自营) 贷:应付帐款或银行存款、现金 8、应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分包工程) 借:工程施工 贷:应付帐款 9、应付分包单位工程价款(不作为本单位完成工作量的分包工程) 借:工程结算成本 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 贷:应付帐款 10、结转工程成本 (作为自行完成工作量的) 借:主营业务成本(自营工程) 贷:工程施工 11、确认工程结算收入:每月末经营部报来当月产值确认单——总账会计根据各项目产值确认当月各项目部的工程结算收入。 即: 借:应收账款——建设单位 贷:工程结算收入——各项目部 12、领用物资 a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料 借:工程施工辅助生产管理费用等 贷:库存商品 b、拨付给分包单位抵作备料款的材料 借:预付帐款等 贷:库存材料、工程施工或工程结算成本 二、成本和费用——生产费用 1、月份终了，企业应将本月应付工资按职工的工作部门和服务对象进行分配 借:辅助生产 贷:应付工资 2、生产过程中发生的各种材料费用 借:工程施工 贷:库存商品等 3、按提取福利费 4、计提固定资产折旧 借:工程施工、辅助生产 贷:应付福利费 贷:累计折旧 5、应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分工程) 借:工程施工 贷:应付帐款 6 、发生的各种其他直接费用 借:工程施工 贷:银行存款、应付帐款等 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 7 、发生的各种施工间接费用 借:辅助生产 贷:银行存款、应付帐款等 8、 归集施工成本 借:工程施工 贷:辅助生产 9 、结转施工成本 借:主营业务成本 贷:工程施工(自营) 转包、分包工程的成本直接用“工程结算成本”科目处理。或者在“工程施工”下设“工程施工(自营)”和工程施工(分包)二个二级科目，工程完工时或按完工百分比法计算结转到主营业务成本科目中去。 三、计提营业税和预缴企业所得税 1、借:所得税 贷:应交税金——应交所得税 借:应交税金——应交所得税 贷:银行存款 2、计提流转税金:根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款，即: 借:主营业务税金及附加(各项目部) 贷: 应交税金-营业税:(工程结算收入*3%) 应交税金-城建税(营业税*7%) 其他应交款-教育费附加(营业税*7%) 其他应交款-地方教育费附加(营业税*3%) 其他应交款-水利基金(工程结算收入*0.06%) 其他应交款-印花税(工程结算收入*0.03%) 四、利 润 月终，将“工程结算收入(或主营业务收入)”“其他业务收入”“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目的贷方 月终，将“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业外支出”科目余额，转入“本年利润”科目的借方 1、工程收入结转 月终，将“工程结算收入(或主营业务收入)”科目余额全部转入“本年利润”科目。 借:工程结算收入(或主营业务收入) 借:其他业务收入 借:营业外收入 贷:本年利润 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 2、工程成本结转 借:本年利润 贷:工程结算成本(转包、分包工程) 贷:主营业务成本(自营工程) 贷:主营业务税金及附加(各项目部) 贷:管理费用 贷:财务费用 贷:其他业务支出 贷:营业外支出 五、利润分配 年度终了，结转全年利润时， 借:本年利润(赢利时) 贷:利润分配 结转所得税 借:利润分配 贷:所得税 六、外包工程成本处理??? 1、严格要求承包方在领工程款时提供在税务机关购买的正规收款收据，否则不能进入工程结算成本抵减应纳税所得额，如果进了成本，要在所得税申报时作纳税调整。 2、如果承包方不能提供正规的收款收据，补救措施是:把该项工程应当作自营工程处理，即:收集与工程有关的各项支出的合法票据，记“主营业务成本”。 3、转包、分包工程必须要在施工前与承包方签定工程分包或转包合同。 4、在支付承包人工程款时，应代扣代缴营业税、城建税、教育费附加等税费，否则由贵公司承担补税责任。 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------