成本会计实操1

实操一  品种法实操 一、实操目的 通过实操，了解产品成本计算品种法的特点、适用和范围，掌握在品种法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理。 二、品种法的特点与程序 1、审核各种原始凭证，填制费用分配汇总表，并编制相应地记账凭证。 （1）根据审核过的领料凭证编制“材料费用分配表”，并据以编制记账凭证； （2）根据工资结算表和规定的福利费比例编制“工资及福利费分配表” ，并据以编制记账凭证； （3）根据实际耗电量编制“低值易耗品摊销表” ，并据以编制记账凭证； （4）根据固定资产折旧表编制“折旧费分配表” ，并据以编制记账凭证； （5）根据修理费预提表编制“固定资产修理费分配表” ，并据以编制记账凭证； （6）根据现金、银行存款付款凭证编制“其他费用汇总分配表” ，并据以编制记账凭证。 2、辅助生产费用的归集和分配。根据辅助生产明细账及其他资料编制“辅助生产费用分配表” ，并据以编制记账凭证。 3、制造费用的归集和分配。根据制造费用明细表编制“制造费用分配表” ，并据以编制记账凭证。 4、废品损失的归集和分配。根据有关资料编制“废品损失汇总表”和“废品损失计算表” ，并据以编制记账凭证。 5、计算完工产品和在产品的成本。 （1）根据各项费用分配表编制“产品成本计算单”； （2）根据“成本计算单”编制“完工产品成本汇总表” ，并据以编制记账凭证。 三、实操要求 （1）设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”和“制造费用”总账，按A、B、C产品设置成本计算单，按车间设置辅助生产明细账，并登记有关期初余额。 （2）根据实操资料编制各种费用要素分配表。 （3）根据各种费用分配表，填制记账凭证。 （4）根据记账凭证登记“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“制造费用”等总账及其明细账，并进行月末结账。 （5）填制A、B、C产品成本计算单。 （6）将“基本生产成本”、“辅助生产成本”总账怀其明细账的期末余额核对。 四、实操资料 1、企业的基本情况 振华实业股份有限公司是一间建筑材料公司，主要生产经营不同规格的建筑材料，为增值税一般纳税人，该公司设有一个基本生产车间，生产A、B、C三种型号的建筑材料；设有辅助生产车间二个：修理车间和运输车间，为基本生产车间和管理部门提供修理和运输劳务。为简化，所有涉及货币资金业务均以银行存款收支，其结算凭证从略。 2、该企业2008年5月1日有关账户余额 “基本生产成本”账户余额为29700元； “辅助生产成本”账户无余额； “制造费用”账户无余额。 3、“基本生产成本”本月初明细资料 账 户 名 称 数量 （件） 成  本  项  目 合    计 直接材料 直接人工 制造费用 总成本 单位成本 基本生产成本-A产品 基本生产成本-B产品 基本生产成本-C产品 300 200 150 3 000 1 600 3 000 4 500 2 000 4 500 6 000 2 400 2 700 13 500 6 000 10 200 45 30 68 合    计 7 600 11 000 11 100 29 700 - 4、有关产量、生产工时及定额耗用量 产品名称 产量（件） 单位产品生产工时 （小时） 定额工时总额 （小时） 原材料单位消耗定额（元） A产品 5 000 60 300 000 10 B产品 2 000 40 80 000 8 C产品 1 000 50 50 000 20 合计 430 000 5、2008年5月末发生有关经济业务 1-1-1 收料凭证汇总表 2008年5月 材料名称 批次 数量 单价（元） 金额（元） 期初余额 数量 单价（元） 金额（元） 甲材料（吨） 一 二 三 10 13 8 210 200 208 2 100 2 600 1 664 5 203 1 015 乙材料（公斤） 一 二 50 80 400 380 20 000 30 400 30 410 12 300 丙材料（吨） 一 40 2 000 80 000 10 2 100 21 000 丁材料（公斤） 一 二 190 100 320 350 60 800 35 000 0 包装物（个） 一 600 50 30 000 100 48 4 800 低值易耗品（件） 一 200 180 36 000 50 200 10 000 燃料（公斤） 一 600 40 24 000 120 42 5 040 提示：采用加权平均法计算各种材料、包装物、低值易耗品的平均单价。 1-1-2 平均单价计算表 2008年5月 材料名称 计量单位 平均单价的计算 平均单价 甲材料 吨 乙材料 公斤 丙材料 吨 丁材料 公斤 包装物 个 低值易耗品 件 燃料 公斤 合计 领料凭证汇总表 2008年5月 领料单位 领用材料名称 用途 数量 金额 基本生产车间 甲材料 制造A产品 25吨 乙材料 制造B产品 90公斤 丙材料 制造C产品 30吨 丁材料 制造A、B、C三种产品 200公斤 丁材料 一般性消耗 5公斤 包装物 包装A、B、C三种产品 650个 低值易耗品 一般性消耗 180吨 辅助 生产 修理 车间 甲材料 生产领用 8吨 乙材料 生产领用 40公斤 低值易耗品 一般耗用 50件 运输 车间 燃料 营运领用 680公斤 低值易耗品 一般耗用 5件 企业管理部门 丁材料 修理房屋领用 50公斤 低值易耗品 一般耗用 10件 生产流水线 建造工程 甲材料 一般耗用 2吨 提示：1、用已计算的平均单价乘以耗用数量，计算耗用的材料成本。       2、制造A、B、C三种产品共同耗用的丁材料，按完工产品原材料定额成本分配，领用的包装物按产品产量分配       3、低值易耗品采用一次摊销法。 1-1-3 共同耗用材料分配表 2008年5月 材料名称：丁材料 产品名称 原材料定额成本 分配率 分配金额 A产品 B产品 C产品 合计 1-1-4 共同耗用包装物分配表 2008年5月 包装物名称： 产品名称 产品数量 分配率 分配金额 A产品 B产品 C产品 合计 1-1-5 耗用材料分配汇总表 2008年5月 单位：元 应借记科目 甲材料 乙材料 丙材料 丁材料 包装物 低值易耗品 燃料 合计 基本生产成本 -A产品 -B产品 -C产品 辅助生产成本 -修理车间 -运输车间 制造费用 管理费用 在建工程 合计 1-1-6 在建工程领用生产用料进项税额转出计算表 2008年5月 单位：元 部门 领用甲材料成本 税率（%） 转出进项税额 在建工程 合计 1-2-1 基本生产车间工人计件工资计算表 2008年5月 产品名称 产量 单位定额工时 定额工时总计 小时工资率 计件工资 A产品 5 000 60 0.5 B产品 2 000 40 0.8 C产品 1 000 50 0.6 合计 提示：计算各种产品生产工人计件工资，填入1-2-4中。 1-2-2 基本生产车间管理人员缺勤病假工资计算表 2008年5月31日 职工姓名 月工资 病假（天） 事假（天） 病假工资占工资标准百分比（%） 应扣缺勤病假工资 应扣缺勤事假工资 应付工资 王丽洲 880 2 1 90 李文斌 640 1 2 80 合计 备注：1、该企业采用20.92日计算日工资率，按缺勤扣月工资的办法。 2、本月基本生产车间管理人员扣除缺勤病假、事假工资前的基本工资总额为13 000元，其津贴、奖金采用定额办法。 提示：计算应扣缺勤病假工资和应扣缺勤事假工资，并从基本工资总额中扣除后填入1-2-4中。 1-2-3 机修车间集体计件工资分配表 2008年5月31日 集体单位：机修车间 工人 姓名 等级 工资标准 （日工资率） 出勤 日数 按日工资率和出勤日数计算的工资额 分配率 应分工资 王诒缘 六 30 23 陈伟然 六 30 23 赵隶 五 25 23 李明 五 25 23 黄强 五 25 23 何丽珍 四 20 23 张平 三 18 23 宋丽芳 二 15 23 合计 备注：机修车间除完成规定任务外，还承包一座锅炉的修理，采用集体计件工资计算办法。5月份集体工资4000元。 提示：计算各工人应分工资额，填入1-2-4中。 1-2-4 工资费用分配汇总表 2008年5月31日 车间及部门 应分配工资额（元） 备注 基本工资 各项津贴 计件工资 奖金 合计 基本 生产 车间 A产品工人 62 000 10 000 - B产品工人 48 000 6 200 - C产品工人 27 000 4 900 - 车间管理人员 3 800 - 11 000 辅助生产车间 机修车间 8 900 4 200 3 000 运输车间 9 200 4 800 - 5 000 管理部门 18 000 9 000 - 13 000 医务福利人员 6 600 120 - 3 800 生产流水线工人 8 300 240 - 4 400 销售机构 3 240 890 - 4 100 合计 - 1-3-1 职工福利费分配表 2008年5月                  单位：元 借记科目 成本或费用项目 工资总额 应付福利费 基本生产成本 A产品 直接人工 B产品 直接人工 C产品 直接人工 制造费用 基本生产车间 福利费 辅助生产成本 机修车间 福利费 运输车间 福利费 小计 管理费用 福利费 销售费用 福利费 在建工程 福利费 合计 备注：提取福利费比例为14%。 提示：按医务福利人员工资计提的福利费应计入管理费用。 1-4-1 广东省增值税专用发票 开票日期：2008年5月15日                发 票 联                            No:0542891 购货 单位 名  称 振华实业公司 税务登记号 4 4 0 1 0 4 1 0 6 5 4 3 9 8 8 地址、 电话 荔湾北 20号 开户银 及账号 工行荔湾路015-1045-8829061 商品或劳务名称 计量单位 数量 单价 金额 税率（%） 税额 电力 62 244 17 10 581.48 合计 62 244 17 10 581.48 价税合计（大写） 币柒万贰仟捌佰贰拾伍元肆角捌分                  ￥72 825.48 备注 销货单位 名  称 广州市供电局 税务登 记号 4 4 0 1 0 4 2 6 8 4 2 8 6 8 8 地址、 电话 广州北场路5号 开户银行及账号 工行解放路办015-3881-6543764 收款人：                                开票单位（未盖章无效） 1-4-2 广东省增值税专用发票电力附件 （此附件不作财务报销凭证） 编号 用途 电表行码 倍率 电表电量 补（退）电量 线变损电量 计费电量 电量电费 本月 上月 单价 金额（元） 生产照明 73155 3100 0.8 1.2 58524 3720 合计 62244 基本电费 功率因数调整电费 抄表日期 计费容量 单价 金额(元) 功率因数 调整率(%) 调整金额 抄表员 操作员 复核员 1-4-3 基本生产车间外购动力费分配表 2008年5月 产品名称 生产工时 分配率 动力用电数 单价 金额 A产品 B产品 C产品 300 000 80 000 50 000 合计 430 000 提示：分配后将分配结果填入1-4-4中。 1-4-4 外购动力费用分配表 2008年5月 应借科目 成本或 费用项目 生产 工时 动力用 电数 照明用 电数 单 价 金 额 基本 生产 成本 A产品 直接材料 300 000 B产品 直接材料 80 000 C产品 直接材料 50 000 机修 车间 燃料及 动力 6 650 水电费 850 运输 车间 水电费 560 制造费用 基本生产车间 水电费 930 管理费用 水电费 760 合计 430 000 73 155 3 100 备注：基本生产车间动力用电度数为66 505度，机修车间动力用电度数为6 650度。 提示：基本生产车间动力用电按生产工时分配，其余部门按实际用电计算。为简化，基本生产车间的外购燃料计入直接材料项目。 1-5-1 广东省增值税专用发票 开票日期：2008年5月15日                发 票 联                        No:0542891 用电 单位 名  称 振华实业公司 税务登记号 4 4 0 1 0 4 1 0 6 5 4 3 9 8 8 地址、 电话 荔湾北 20号 开户银 及账号 工行荔湾路015-1045-8829061 商品或劳务名称及其他 用水行度 量 计量 单位 单价 金额 税率（%） 税额 本月 上月 水 23 000 立方米 0.7 16 100 17 2 737 合计 16100 17 2737 价税合计（大写） 币壹万捌仟捌佰叁拾柒元零角零分                  ￥18837 备注 销货单位 名  称 广州自来水公司 税务登 记号 4 4 0 1 0 6 9 7 2 4 4 7 8 0 4 地址、 电话 环市东路104号 开户银行及账号 工行环市东路办015-3294-4832388 抄表：        收费：        开票：        开票单位（未盖章无效）  （本发票手写无效） 1-5-2 水费分配表 2008年5月31日 用水部门、项目 单位 数量 单价 金额 基本车间 立方米 13 000 机修车间 立方米 2 800 运输车间 立方米 1 000 管理部门 立方米 8 00 在建工程 立方米 5 400 合计 立方米 23 000 1-5-3 在建工程耗水费进项税额转出计算表 部门 耗水用量 单价 金额 税率（%） 转出进项税额 在建工程 合计 1-6-1 固定资产折旧计算表 2008年4月 部门 房屋建筑物 机器设备及其他 运输设备 合计 折旧率3‰ 折旧率8‰ 折旧率4‰ 原值 折旧额 原值 折旧额 原值 折旧额 基本 车间 800 000 2 400 1000 000 8 000 10 400 机修 车间 300 000 900 500 000 4 000 4 900 运输 车间 100 000 300 30 000 240 1938 560 7754.24 8294.24 管理 部门 200 000 600 200 000 1 600 200 000 800 3 000 销售 机构 100 000 300 70 000 560 860 合计 1500 000 4 500 1800 000 14 400 2138 560 8554.24 27 454.24 备注：经查核，4月份基本生产车间购进2台全新设备，原值共30 000元，管理部门购进3台电脑，原值共50 000元。运输队报废4辆汽车，原值450 000元。 提示：在4月份计提折旧基础上按4月份增减的固定资产折旧进行调整。 1-6-2 折旧费用分配表 2008年5月 应借 科目 车间部门 4月固定资产折旧额 4月增加固定资产折旧额 4月减少固定资产折旧额 本月固定资产折旧额 制造 费用 基本生产 辅助 生产 成本 机修车间 运输车间 小计 管理 费用 行政管理 部  门 销售 费用 合计 1-7-1 中国人民邮政报刊费收据 2008年5月10日 订户 羊城洒厂 期间：2008年7月1日至12月31日 邮截及收订员号码 订单号 66108688 电脑号 48746864 种类 订单数 金额 投递费 共计款额（元） 报纸 杂志 5 8 1 885 2 480 187 248 2 072 2 728 合计 ￥4 800                                                               广州荔湾路邮局 1-8-1 待摊费用摊销表 2008年5月31日 应借科目 财产保险费（元） 报纸杂志费（元） 制造费用 500 280 辅助生产成本-机修车间 -运输车间 150 160 270 120 管理费用 520 410 销售费用 90 90 合计 1420 1170 1-9-1 预提费用计算表 2008年5月 应借科目 借款利息 固定资产大修理费 合计 财务费用 8 500 8 500 在建工程 2 300 2 300 制造费用 3 200 3 200 管理费用 2 800 2 800 合计 10 800 6 000 16 800 1-10-1 办公费用、税金和其他费用汇总表 2008年5月 应借科目 金额 总账科目 明细科目 成本或费用项目 制造费用 基本生产车间 办公费 3 200 培训费 1 800 其他 600 小计 5 600 辅助生产成本 机修车间 办公费 1 700 其他 1 080 小计 2 780 运输车间 办公费 2 500 其他 1 100 小计 3 600 管理费用 行政管理部门 办公费 6 000 差旅费 5 000 税金 1 000 其他 3 000 小计 15 000 销售费用 运输费 8 000 广告费 10 000 其他 2 000 小计 20 000 在建工程 X工程 其他 30 000 合        计 76 980 1-11-1 辅助生产提供劳务情况表 2008年5月31日 辅助生产车间 各 受 益 部 门 耗 用 量 计量 单位 运输 车间 机修 车间 基本生产车间 医务福利部门 厂部管理部门 销售 机构 以建 工程 合计 运输 车间 吨公里 1 200 23 000 500 467 10 000 6 000 41 167 机修 车间 工时 150 1 400 80 300 400 170 2 500 1-11-2 辅助生产费用分配表 （交互分配法） 项  目 机修车间 运输车间 合  计 数量 单位成本（费用分配率） 分配 金额 数量 单位成本（费用分配率） 分配 金额 待分配辅助 生产费用 交 互 分 配 辅助生产-机修 辅助生产-运输 对外分配的辅助生产费用 对 外 分 配 基本生产车间 医务福利部门 行政管理部门 销售 机构 在建 工程 合 计 备注：机修车间本月发生的费用中，有4000元为修理锅炉工资支出，就扣除后再进行交互分配。 提示：归集本月发生的辅助生产费用后，先进行辅助生产车间之间的分配，然后再对外分配。   1-12-1 财产清查单 2008年5月 清查对象：在产品 产品名称 账存数量 实存数量 差异 单位成本 金额 A产品 B产品 C产品 5 300 2 200 1 150 5 400 2 100 1 155 +100 -100 +5 45 30 68 +4 500 -3 000 +340 合计 +1 840 要求：分别编制报告批复前和批复后的记账凭证。 1-13-1 制造费用分配表 2008年5月31日 部门：基本生产车间 应借科目 生产工人工时 分配率 分配金额 基本生产成本-A产品             -B产品           -C产品 合        计 提示：归集本月发生的制造费用，按生产定额工时进行分配。 1-14-1 基本生产车间不可修复废品损失报告表 2008年5月 产品名称 投产数量（件） 完工数量（件） 废品回收残料（元） 月初在产品 本月投产 合格品 废品 A产品 B产品 C产品 300 200 150 5 100 1 900 1 005 4 800 2 000 1 000 10 5 0 60 40 0 150 50 0 合计 备注：原材料为一次投入，表中本月投产数为实际数。 提示：废品的生产成本按废品的数量和各项费用定额计算。 1-14-2 基本生产车间不可修复废品损失计算表 （按定额成本计算）产品：A产品    废品数量：10件 2008年5月 项目 直接 材料 定额 工时 直接 人工 制造 费用 成本 合计 每件或每小时费用定额 10 2.50 3.30 废品定额成本 100 60 150 198 448 减：残料价值 150 150 废品损失 298 1-14-3 基本生产车间不可修复废品损失计算表 （按定额成本计算）产品：B产品    废品数量：5件 2008年5月 项目 直接 材料 定额 工时 直接 人工 制造 费用 成本 合计 每件或每小时费用定额 8 1.25 1.50 废品定额成本 40 40 50 60 150 减：残料价值 50 50 废品损失 100 1-15-1 本月产量 2008年5月31日 单位：元 产品名称 月初 在产品 本月 投产 本月完工（合格品） 月末 在产品 在产品完工程度（%） A产品 300 5 100 4 800 590 50 B产品 200 1 900 2 000 95 60 C产品 150 1 005 1 000 155 40 合计 备注：本月投产为实际数，原材料为一次投入，采用约当产量法。 1-15-2 产品成本计算表 2008年5月 产品名称：A产品 项目 数量 直接材料 直接人工 制造费用 废品损失 合计 期初在产品成本 300 本月生产费用 5 100 生产费用合计 约当产量 分配率 完工产品成本 期末在产品成本 提示：废品损失全部由完工产品成本负担，月末在产品不负担废品损失。 1-15-3 产品成本计算表 2008年5月 产品名称：B产品 项目 数量 直接材料 直接人工 制造费用 废品损失 合计 期初在产品成本 200 本月生产费用 1 900 生产费用合计 约当产量 分配率 完工产品成本 期末在产品成本 提示：废品损失全部由完工产品成本负担，月末在产品不负担废品损失。 1-15-4 产品成本计算表 2008年5月 产品名称：C产品 项目 数量 直接材料 直接人工 制造费用 废品损失 合计 期初在产品成本 150 本月生产费用 1 005 生产费用合计 约当产量 分配率 完工产品成本 期末在产品成本 提示：废品损失全部由完工产品成本负担，月末在产品不负担废品损失。 1-15-5 完工产品单位成本计算表 2008年5月 成本项目 A产品 B产品 C产品 总成本 单位成本 总成本 单位成本 总成本 单位成本 直接材料 直接人工 制造费用 废品损失 合计 实操二分步法实操 一、实操目的 通过实操，了解分步法的特点和适应范围，掌握分步法核算的程序和方法，掌握逐步结转分步法和平行结转分步法的运用。 二、分步法的特点与程序 分步法主要适用于大量大批多步骤生产的企业，其成本计算对象为各种产品的成本及其所经过的各个生产步骤的成本。按是否计算半成品成本，分步法分为逐步结转分步法和平行结转分步法。 1、 逐步结转分步法 它是为了计算半成品成本而采用的一种分步法，其特点是各步骤所耗用的上步骤半成品的成本，要随着半成品实物的转移，从上一步骤的产品成本明细账转入下一步骤相同产品的产品成本明细账中，以便计算各步骤的半成品成本和最后步骤的产成品成本。这种按结转的半成品成本在下一步骤产品成本明细账中反映的方法，分为综合结转法和分项结转法。 综合结转法是指各步骤所耗用的上一步骤半成品，以“直接材料”或“半成品”项目，综合记入各该步骤的产品成本明细账中。由于上一步骤转入的半成品，是由原材料和加工费用组成，而在综合结转时，却全部作为“直接材料”或“半成品”项目。为了考核和反映企业产品成本的结构，应从最后一个步骤起，把各步骤所耗上一步骤半成品的综合成本进行步骤分解，还原为直接材料、直接人工、制造费用等原始成本项目。 分项结转法是将各步骤所耗用的上一步骤半成品成本，按照成本项目分项转入各该步骤产品成本明细账的各个成本项目。所以这种方法直接提供按原始项目反映的产品成本资料，而无需成本还原。 2、 平行结转分步法 它适用于各步骤不计算半成品成本的情况。这种方法也不结转所耗半成品成本，只计算本步骤所发生的各项生产费用以及费用中应计入产成品成本的“份额”，然后将各步骤应计入同一产成品成本的份额平行结转、汇总计算出该种产品的产成品成本。 三、实操要求 （1）设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“制造费用”账户（按车间分别设置）和明细账（按各车间成本计算对象设置），登记期初余额（注：辅助生产车间不设制造费用账户）。 （2）根据各种费用分配汇总表，编制记账凭证，登记有关账户。 （3）月末采用成本分配法，分配辅助生产费用。 （4）月末分配结转基本生产车间的制造费用。 （5）月末分配结转完工产品成本（分别按综合结转和分项结转）。 （6）月末将“基本生产成本”、“辅助生产成本”账与明细账期末余额核对。 四、实操资料 1、企业的基本情况 灵狐科技公司为增值税一般纳税人，主要生产电脑和影碟机两种产品。 电脑产品由三个车间完成，其中A车间生产A配件，B车间将部分A配件加工为B配件，由C车间进行装配。A配件和B配件均对外出售，A车间完工的A产品，交半成品库验收；B车间按所需数量向半成品库领用。B车间、C车间所耗半成品费用按全月先进先出法计算。A车间月末在产品成本按定额成本计价，B、C两车间按约当产量法计价（月末在产品完工程度为50%）。为了对半成品和产成品进行核算，会计上采用逐步结转分步法（分别按综合结转法和分项结转法）。 影碟机由三个车间完成，其中甲车间、乙车间分别生产零配件，由丙车间进行装配。甲、乙车间分别生产的甲、乙产品均不对外出售，也不设半成品库。因此无需核算半成品成本，会计上采用平行结转分步法。各步骤的在产品分配采用约当产量法。各车间月末在产品完工程度均为50%。 该企业还设有机修和运输两个辅助生产车间，为基本生产车间和管理部门提供修理和运输劳务。该两车间月末均按计划成本分配费用。为简化，所有涉及货币资金业务均以银行存款收支，其结算凭证从略。 2、该企业2008年8月1日有关账户余额 “基本生产成本——A车间”账户余额为：14 400元               ——B车间”账户余额为：33 000元 ——C车间”账户余额为：27 500元 ——甲车间”账户余额为：19 500元 ——乙车间”账户余额为：11 460元 ——丙车间”账户余额为：13 120元 “辅助生产成本”、“制造账户余额为0。 “自制半成品“账户余额为：112 000元。 3、“基本生产成本”月初明细资料 表2-1 账户名称 数量（台） 单位定额成本或单位实际成本 成本合计 半成品 直接材料 直接人工 制造费用 合计 基本生产成本-A车间 -B车间 -C车间 -甲车间 -乙车间 -丙车间 30 20 10 50 30 40 700 1 100 200 600 1 200 100 130 90 100 150 200 150 120 110 180 200 250 140 132 128 480 1 650 2 750 390 382 328 14 400 33 000 27 500 19 500 11 460 13 120 合  计 93 980 备注：A车间各成本项目成本为定额成本，其他车间均为实际成本。 4、“自制半成品”月初明细资料 表2-2 账户名称 数量 单位成本 总成本 自制半成品—A产品           —B产品 50 70 700 1 100 35 000 77 000 合计 112 000 备注：A半成品单位成本中，直接材料350元，直接人工150元，制造费用200元。 B半成品单位成本中，直接材料650元，直接人工200元，制造费用250元。 5、2008年8月发生的有关经济业务 2-1-1 耗用材料分配汇总表 2008年8月 应借记科目 甲材料 乙材料 丙材料 丁材料 包装物 低值易耗品 合计 基本生产成本 -A车间 32 000 5 200 37 200 -B车间 21 000 1 100 22 100 -C车间 18 000 2 100 3 200 23 300 -甲车间 3 100 4 800 1 200 9 100 -乙车间 12 000 1 800 13 800 -丙车间 5 100 3 300 2 600 11 000 辅助生产成本 -机修 3 800 1 600 5 400 -运输 2 100 1 800 3 900 管理费用 4 200 4 200 合计 37 100 24 100 32 100 8 600 5 400 22 700 130 000 2-1-2 工资费用分配汇总表 2008年8月 车间及部门 应分配工资额（元） 备 注 基本 工资 各项 津贴 计件工资 奖金 合计 A车间工人 5 800 1 200 3 800 10 800 B车间工人 4 600 1 100 4 200 9 900 C车间工人 3 900 1 000 6 200 11 100 甲车间工人 7 200 2 300 3 800 13 300 乙车间工人 5 300 1 115 4 230 10 645 甲车间工人 4 650 1 105 2 800 8 555 A车间管理人员 2 800 1 300 2 000 6 100 B车间管理人员 3 100 1 500 2 300 6 900 C车间管理人员 3 800 1 400 2 200 7 400 甲车间管理人员 3 600 1 300 2 100 7 000 乙车间管理人员 4 300 1 800 2 700 8 800 丙车间管理人员 3 200 1 200 2 300 6 700 辅助生产车间 机修车间 3 850 1 200 3 800 8 850 运输车间 2 960 1 100 2 900 6 960 管理部门 6 250 3 100 4 800 14 150 医务福利人员 2 500 890 2 000 5 390 生产流水线工程 6 120 3 800 3 200 13 120 销售机构 4 850 3 100 3 105 11 055 合计 78 780 29 510 33 405 166 725 2-3-1 职工福利费分配表 2008年8月31日 借记科目 成本或费用项目 工资总额 应付福利费 基 本 生 产 成 本 A车间 直接人工 B车间 直接人工 C车间 直接人工 甲车间 直接人工 乙车间 直接人工 丙车间 直接人工 制 造 费 用 A车间 福利费 B车间 福利费 C车间 福利费 甲车间 福利费 乙车间 福利费 丙车间 福利费 辅助生产成本 机修车间 福利费 运输车间 福利费 管理费用 福利费 在建工程 福利费 销售费用 福利费 合计 2-4-1 外购动力费用分配表 2008年8月 借记科目 成本或费用项目 生产 工时 动力用电数 照明用电数 单价 金额 基 本 生 产 成 本 A车间 直接材料 11 050 1.3 14 365 B车间 直接材料 8 900 1.3 11 570 C车间 直接材料 9 700 1.3 12 610 甲车间 直接材料 13 000 1.3 16 900 乙车间 直接材料 12 500 1.3 16 250 丙车间 直接材料 9 200 1.3 11 960 制 造 费 用 A车间 水电费 2 300 0.8 1 840 B车间 水电费 3 200 0.8 2 560 C车间 水电费 4 100 0.8 3 280 甲车间 水电费 3 800 0.8 3 040 乙车间 水电费 4 600 0.8 3 680 丙车间 水电费 3 100 0.8 2 480 辅助生 产成本 机修车间 水电费 2 800 0.8 2 240 运输车间 水电费 2 500 0.8 2 000 管理费用 水电费 3 100 0.8 2 480 在建工程 水电费 8 700 1.3 11 310 销售费用 水电费 2 100 0.8 1 680 合计 73 050 31 600 120 245 2-5-1 水费分配表 2008年8月 用水部门、项目 单位 数量 单价 金额 基 本 车 间 A车间 立方米 1 800 0.7 1 260 B车间 立方米 2 800 0.7 1 960 C车间 立方米 3 000 0.7 2 100 甲车间 立方米 1 800 0.7 1 260 乙车间 立方米 2 400 0.7 1 680 丙车间 立方米 2 100 0.7 1 470 辅助车间 机修车间 立方米 2 500 0.7 1 750 运输车间 立方米 2 050 0.7 1 435 管理部门 立方米 1 900 0.7 1 330 生产流水线 立方米 5 200 0.7 3 640 销售机构 立方米 1 300 0.7 910 合计 26 850 18 795 2-6-1 折旧费用分配表 2008年8月 应借科目 车间部门 7月固定资产折旧额 7月增加固定资产折旧额 7月减少固定资产折旧额 本月固定资产折旧额 制 造 费 用 A车间 6 200 B车间 4 800 C车间 5 100 甲车间 4 200 乙车间 3 900 丙车间 4 600 辅助生产 成  本 机修车间 5 100 运输车间 6 100 管理费用 4 900 销售费用 2 100 合计 47 000 备注：据查核，7月份，C车间购进一台设备，原值20 000元，月折旧率4‰；机修车间报废2台车床，原值共30 000元，月折旧率4‰；管理部门报废3台电脑，原值共15 000元，月折旧率4‰。 2-7-1 待摊费用摊销计算表 2008年8月 部门 财产保险费（元） 报刊杂志费（元） 合计 基 本 生 产 A车间 350 610 960 B车间 280 520 800 C车间 330 480 810 甲车间 420 510 930 乙车间 510 520 1 030 丙车间 400 490 890 辅助 生产 机修车间 610 320 930 运输车间 800 290 1 090 厂部管理部门 700 1 100 1 800 销售机构 400 330 730 合计 4 800 5 170 9 970 2-8-1 预提费用计算表 2008年8月 应借账户 借款利息 固定资产大修理费 合计 财务费用 4 800 4 800 在建工程 610 610 制 造 费 用 A车间 2 800 2 800 B车间 2 500 2 500 C车间 2 400 2 400 甲车间 1 800 1 800 乙车间 1 900 1 900 丙车间 2 200 2 200 管理费用 3 200 3 200 合计 11 310 22 210 2-9-1 仓库发料 2008年8月 日期 部门 用途 自制半成品A产品 自制半成品B产品 数量 单价 金额 数量 单价 金额 8．10 B车间 C车间 生产B产品 生产C产品 130 150 合计 提示：自制半成品采用先进先出法核算，由于本月生产的半成品要在月末才能计算单位成本，故只需在自制半成品账中登记领取数量而不登记金额，待月末登记单价和金额。 2-10-1 办公费、税金和其他费用汇总表 2008年8月 应借科目 金额 总账科目 明细科目 成本或费用项目 制 造 费 用 A车间 办公费 1 500 差旅费 1 200 其他 300 小计 3 000 B车间 办公费 1 800 培训费 800 其他 500 小计 3 100 C车间 办公费 1 200 培训费 600 其他 200 小计 2 000 甲车间 办公费 1 400 差旅费 800 其他 200 小计 2 400 乙车间 办公费 1 600 差旅费 1 300 其他 300 小计 3 200 丙车间 办公费 1 900 培训费 800 其他 400 小计 3 100 辅 助 生 产 成 本 机修车间 办公费 2 100 其他 800 小计 2 900 运输车间 办公费 1 800 其他 200 小计 2 000 管 理 费 用 行政管理部门 办公费 3 000 差旅费 4 200 税金 800 其他 600 小计 8 600 销 售 费 用 运输费 3 800 广告费 5 200 其他 800 小计 9 800 在建工程 工程 其他 6 200 合计 46 300 2-11-1 辅助生产提供劳务情况表 2008年8月 辅助生产车间 各受益部门耗用量 合 计 计 量 单 位 运输车间 机修车间 基本生产车间 管 理 部 门 A车间 B车间 C车间 甲车间 乙车间 丙车间 运输车间 吨公里 500 3 200 3 100 3 000 3 800 2 500 2 100 1 800 20 000 机修车间 工时 60 280 250 230 340 210 190 70 1 630 2-11-2 辅助生产费用分配表 （计划成本分配法） 辅助生产车间名称 机修车间 运输车间 金额合计 待分配辅助生产费用 劳务供应量 计划单位成本 18 1.2 辅助生产车间耗用 机修车间 耗用数量 分配金额 运输车间 耗用数量 分配金额 分配金额小计 基本生产车间耗用 A车间 耗用数量 分配金额 B车间 耗用数量 分配金额 C车间 耗用数量 分配金额 甲车间 耗用数量 分配金额 乙车间 耗用数量 分配金额 丙车间 耗用数量 分配金额 管理部门 耗用 耗用数量 分配金额 按计划成本分配金额合计 辅助生产实际成本 辅助生产成本超支或节约额 2-12-1 产品产量记录 2008年8月 项目 A 车 间 B 车 间 C 车 间 甲 车 间 乙 车 间 丙 车 间 产成品 C产品 （电脑） 丙产品 （影碟机） 月初在产品 30 20 10 50 30 40 10 40 本月投入或上步转入 80 130 150 100 135 107 150 107 本月完工 100 125 130 110 120 105 130 105 月末在产品 10 25 30 40 45 42 30 42 备注：在产品完工程度均为50%，原材料为一次投入。 2-12-2 A车间产品成本计算单 2008年8月 产品名称：A半成品 项目 产量 直接材料 直接人工 制造费用 成本合计 月初在产品成本（定额成本） 本月生产费用 生产费用合计 半成品成本 半成品单位成本 月末在产品成本（定额成本） 提示：1、先计算月末在产品成本（定额成本=单位定额成本×在产品数量）；再计算半成品成本（半成品成本=生产费用合计-月末在产品定额成本）；最后计算半成品单位成本（单位成本=半成品成本÷完工量）。 2、按综合结转法结转。 2-12-3 自制半成品入库单 2008年8月 生产部门：A车间 产品名称 数量 单位成本 总成本 A半成品 合计 2-12-4 B车间产品成本计算单 2008年8月 产品名称：B半成品 项目 产量 自制半成品 直接材料 直接人工 制造费用 成本合计 月初在产品 成本 本月生产费用 生产费用合计 半成品成本 半成品 单位成本 月末在产品 成本 提示：先计算从自制半成品库转入自制半成品A的成本（先进先出法） 2-12-5 自制半成品入库单 2008年8月 生产部门：B车间 产品名称 数量 单位成本 总成本 B半成品 合计 2-12-4 C车间产品成本计算单 2008年8月 产品名称：C产品（电脑） 项目 产量 自制半成品 直接材料 直接人工 制造费用 成本合计 月初在产品 成本 本月生产费用 生产费用合计 半成品成本 半成品 单位成本 月末在产品 成本 提示：先计算从自制半成品库转入自制半成品B的成本（先进先出法） 2-12-7 单位成本结构表 2008年8月 项    目 自制半成品 直接材料 直接人工 制造费用 合计 A半成品 单位成本 金额 占% B半成品 单位成本 金额 占% 2-12-8 产品成本还原计算表 2008年8月 摘    要 成本 还原 分配率 成  本  项  目 A半成品 B半 成品 直接 材料 直接 人工 制造 费用 合 计 还原前总成本 本月所产 B半成品成本 B半成品 成本还原 本月所产 A半成品成本 A半成品 成本还原 还原后总成本 还原后单位成本 提示：从最后一个步骤起，把和步骤所耗上一步骤半成品的综合成本，按上一步骤产出的半成品结构进行分解还原，直到第一加工步骤为止，然后再将各加步骤相同成本项目的金额加以汇总，从而求得按原始成本项目反映的产成品成本资料。 2-12-9 B车间产品成本计算单 2008年8月 产品名称：B半成品 项目 产量 直接材料 直接人工 制造费用 成本合计 月初在产品成本 本月本步骤加工费用 本月耗用上步骤 半成品费用 生产费用合计 半成品单位成本 本月转出半成品成本 月末在产品成本 提示：按分项结转法进行结转。 2-12-9 C车间产品成本计算单 2008年8月 产品名称：C产品（电脑） 项目 产量 直接材料 直接人工 制造费用 成本合计 月初在产品成本 本月本步骤加工费用 本月耗用上步骤 半成品费用 生产费用合计 半成品单位成本 本月转出半成品成本 月末在产品成本 提示：按分项结转法进行结转。结转后无需进行成本还原。 2-12-11 完工产品成本计算表 2008年8月 产品名称：C产品（电脑）                                    完工量：台 成本项目 总成本 单位成本 直接材料 直接人工 制造费用 合计 2-12-2 产品入库单 2008年8月 生产部门：C车间 产品名称 数    量 单  位 成 本 总  成  本 C产品（电脑） 合计 2-12-13 甲车间产品成本计算单 2008年8月 产品名称：影碟机 项目 直接材料 直接人工 制造费用 成本合计 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用合计 半成品单位成本 应计入产成品成本份额 月末在产品成本 2-12-14 乙车间产品成本计算单 2008年8月 产品名称：影碟机 项目 直接材料 直接人工 制造费用 成本合计 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用合计 半成品单位成本 应计入产成品成本份额 月末在产品成本 2-12-15 丙车间产品成本计算单 2008年8月 产品名称：影碟机 项目 直接材料 直接人工 制造费用 成本合计 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用合计 半成品单位成本 应计入产成品成本份额 月末在产品成本 2-12-16 产成品成本汇总表 2008年8月 产品名称：影碟机 项    目 成  本  项  目 合  计 甲车间应计入产成品的份额 直接材料 直接人工 制造费用 甲车间应计入产成品的份额 甲车间应计入产成品的份额 本期产成品总成本 产成品单位成本 2-12-17 产成品入库单 2008年8月 生产部门：丙车间 产品名称 数量 单位成本 总成本 丙产品（影碟机） 合计 2-13-1 基本生产成本及其明细账核对表 2008年8月 账户 名称 基本生 产成本 A 车间 B 车间 C 车间 甲 车间 乙 车间 丙 车间 明细账合计 期初 余额 本期借方 发生额 本期贷方 发生额 期末余额 2-13-2 辅助生产成本及其明细账核对表 2008年8月 账户名称 基本生产成本 机修车间 运输车间 明细账合计 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 办公费、税金和其他费用汇总表 2008年8月 应借科目 金额 总账科目 明细科目 成本或费用项目 制 造 费 用 A车间 办公费 1 500 差旅费 1 200 其他 300 小计 3 000 B车间 办公费 1 800 培训费 800 其他 500 小计 3 100 C车间 办公费 1 200 培训费 600 其他 200 小计 2 000 甲车间 办公费 1 400 差旅费 800 其他 200 小计 2 400 乙车间 办公费 1 600 差旅费 1 300 其他 300 小计 3 200 丙车间 办公费 1 900 培训费 800 其他 400 小计 3 100 辅 助 生 产 成 本 机修车间 办公费 2 100 其他 800 小计 2 900 运输车间 办公费 1 800 其他 200 小计 2 000 管 理 费 用 行政管理部门 办公费 3 000 差旅费 4 200 税金 800 其他 600 小计 8 600 销 售 费 用 运输费 3 800 广告费 5 200 其他 800 小计 9 800 在建工程 工程 其他 6 200 合计 46 300 2-11-1 辅助生产提供劳务情况表 2008年8月 辅助生产车间 各受益部门耗用量 合 计 计 量 单 位 运输车间 机修车间 基本生产车间 管 理 部 门 A车间 B车间 C车间 甲车间 乙车间 丙车间 运输车间 吨公里 500 3 200 3 100 3 000 3 800 2 500 2 100 1 800 20 000 机修车间 工时 60 280 250 230 340 210 190 70 1 630 2-11-2 辅助生产费用分配表 （计划成本分配法） 辅助生产车间名称 机修车间 运输车间 金额合计 待分配辅助生产费用 劳务供应量 计划单位成本 18 1.2 辅助生产车间耗用 机修车间 耗用数量 分配金额 运输车间 耗用数量 分配金额 分配金额小计 基本生产车间耗用 A车间 耗用数量 分配金额 B车间 耗用数量 分配金额 C车间 耗用数量 分配金额 甲车间 耗用数量 分配金额 乙车间 耗用数量 分配金额 丙车间 耗用数量 分配金额 管理部门 耗用 耗用数量 分配金额 按计划成本分配金额合计 辅助生产实际成本 辅助生产成本超支或节约额 2-12-1 产品产量记录 2008年8月 项目 A 车 间 B 车 间 C 车 间 甲 车 间 乙 车 间 丙 车 间 产成品 C产品 （电脑） 丙产品 （影碟机） 月初在产品 30 20 10 50 30 40 10 40 本月投入或上步转入 80 130 150 100 135 107 150 107 本月完工 100 125 130 110 120 105 130 105 月末在产品 10 25 30 40 45 42 30 42 备注：在产品完工程度均为50%，原材料为一次投入。 2-12-2 A车间产品成本计算单 2008年8月 产品名称：A半成品 项目 产量 直接材料 直接人工 制造费用 成本合计 月初在产品成本（定额成本） 本月生产费用 生产费用合计 半成品成本 半成品单位成本 月末在产品成本（定额成本） 提示：1、先计算月末在产品成本（定额成本=单位定额成本×在产品数量）；再计算半成品成本（半成品成本=生产费用合计-月末在产品定额成本）；最后计算半成品单位成本（单位成本=半成品成本÷完工量）。 2、按综合结转法结转。 2-12-3 自制半成品入库单 2008年8月 生产部门：A车间 产品名称 数量 单位成本 总成本 A半成品 合计 2-12-4 B车间产品成本计算单 2008年8月 产品名称：B半成品 项目 产量 自制半成品 直接材料 直接人工 制造费用 成本合计 月初在产品 成本 本月生产费用 生产费用合计 半成品成本 半成品 单位成本 月末在产品 成本 提示：先计算从自制半成品库转入自制半成品A的成本（先进先出法） 2-12-5 自制半成品入库单 2008年8月 生产部门：B车间 产品名称 数量 单位成本 总成本 B半成品 合计 2-12-4 C车间产品成本计算单 2008年8月 产品名称：C产品（电脑） 项目 产量 自制半成品 直接材料 直接人工 制造费用 成本合计 月初在产品 成本 本月生产费用 生产费用合计 半成品成本 半成品 单位成本 月末在产品 成本 提示：先计算从自制半成品库转入自制半成品B的成本（先进先出法） 2-12-7 单位成本结构表 2008年8月 项    目 自制半成品 直接材料 直接人工 制造费用 合计 A半成品 单位成本 金额 占% B半成品 单位成本 金额 占% 2-12-8 产品成本还原计算表 2008年8月 摘    要 成本 还原 分配率 成  本  项  目 A半成品 B半 成品 直接 材料 直接 人工 制造 费用 合 计 还原前总成本 本月所产 B半成品成本 B半成品 成本还原 本月所产 A半成品成本 A半成品 成本还原 还原后总成本 还原后单位成本 提示：从最后一个步骤起，把和步骤所耗上一步骤半成品的综合成本，按上一步骤产出的半成品结构进行分解还原，直到第一加工步骤为止，然后再将各加步骤相同成本项目的金额加以汇总，从而求得按原始成本项目反映的产成品成本资料。 2-12-9 B车间产品成本计算单 2008年8月 产品名称：B半成品 项目 产量 直接材料 直接人工 制造费用 成本合计 月初在产品成本 本月本步骤加工费用 本月耗用上步骤 半成品费用 生产费用合计 半成品单位成本 本月转出半成品成本 月末在产品成本 提示：按分项结转法进行结转。 2-12-9 C车间产品成本计算单 2008年8月 产品名称：C产品（电脑） 项目 产量 直接材料 直接人工 制造费用 成本合计 月初在产品成本 本月本步骤加工费用 本月耗用上步骤 半成品费用 生产费用合计 半成品单位成本 本月转出半成品成本 月末在产品成本 提示：按分项结转法进行结转。结转后无需进行成本还原。 2-12-11 完工产品成本计算表 2008年8月 产品名称：C产品（电脑）                                    完工量：台 成本项目 总成本 单位成本 直接材料 直接人工 制造费用 合计 2-12-2 产品入库单 2008年8月 生产部门：C车间 产品名称 数    量 单  位 成 本 总  成  本 C产品（电脑） 合计 2-12-13 甲车间产品成本计算单 2008年8月 产品名称：影碟机 项目 直接材料 直接人工 制造费用 成本合计 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用合计 半成品单位成本 应计入产成品成本份额 月末在产品成本 2-12-14 乙车间产品成本计算单 2008年8月 产品名称：影碟机 项目 直接材料 直接人工 制造费用 成本合计 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用合计 半成品单位成本 应计入产成品成本份额 月末在产品成本 2-12-15 丙车间产品成本计算单 2008年8月 产品名称：影碟机 项目 直接材料 直接人工 制造费用 成本合计 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用合计 半成品单位成本 应计入产成品成本份额 月末在产品成本 2-12-16 产成品成本汇总表 2008年8月 产品名称：影碟机 项    目 成  本  项  目 合  计 甲车间应计入产成品的份额 直接材料 直接人工 制造费用 甲车间应计入产成品的份额 甲车间应计入产成品的份额 本期产成品总成本 产成品单位成本 2-12-17 产成品入库单 2008年8月 生产部门：丙车间 产品名称 数量 单位成本 总成本 丙产品（影碟机） 合计 2-13-1 基本生产成本及其明细账核对表 2008年8月 账户 名称 基本生 产成本 A 车间 B 车间 C 车间 甲 车间 乙 车间 丙 车间 明细账合计 期初 余额 本期借方 发生额 本期贷方 发生额 期末余额 2-13-2 辅助生产成本及其明细账核对表 2008年8月 账户名称 基本生产成本 机修车间 运输车间 明细账合计 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额