11营业外支出实质性程序.doc

11营业外支出实质性程序.doc www.caiwubbs.net 财务精英俱乐部海量财务资料 广东正中珠江会计师事务所 一、审计目标与认定对应关系 A利润表中记录的营业外支出已发生，且与被审计? 单位有关。 B所有应当记录的营业外支出均已记录。 ? C与营业外支出有关的金额及其他数据已恰当记?录。 D营业外支出已记录于正确的会计期间。 ?E营业外支出已记录于恰当的账户。 ? F营业外支出已按照企业会计准则的规定在财务 ? 报表中作出恰当的列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 1.获取或编制营业外支出明细表，复核其加计数是否正确，并与C 报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2.检查营业外支出明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范E 围，是否划清营业外支出与其他费用的界限。 3.检查非流动资产处置损失，应结合固定资产清理、无形资产等的ABC 审计，检查计入营业外支出的金额和有关会计处理是否正确。 4.检查非货币性资产交换损失，应结合非货币性资产交换的审计，ABC 检查计入营业外支出的金额和有关会计处理是否正确。 5.检查债务重组损失，应结合债务重组的审计，检查计入营业外ABC 支出的金额和有关会计处理是否正确。 ABC 6.检查公益性捐赠支出的会计处理是否正确，注意公益性捐赠资 1 www.caiwubbs.net 财务精英俱乐部海量财务资料 产已计提的减值准备是否结转。检查公益救济性捐赠是否按税法 规定进行企业所得税纳税调整。 7.对非常损失应详细检查有关资料、被审计单位实际损失和保险ABC 理赔情况及审批文件。检查会计处理是否正确。 8.对因盘亏、毁损的资产发生的净损失，检查是否按管理权限报ABC 经批准后处理，会计处理是否正确。 9.对由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债，应 BA 取得担保、仲裁或法院判决等，结合预计负债的审计，检 查计入营业外支出的金额是否适当，有关会计处理是否正确。 10.检查非公益性捐赠支出、税收滞纳金、罚金、罚款支出、各种BA 赞助费支出是否进行应纳税所得额调整。 11.抽取资产负债表日前后 天的 张凭证，实施截止测试，若 D 存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项 目应作必要调整。 12.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 13.检查营业外支出是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中 作出恰当列报。 E 营业外支出应按非流动资产处置损失、非货币性资产交换损 失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等各 项目披露。 2