滞纳金、滞报金计算

滞纳金、滞报金计算 一、计算滞纳天数(重点): 1、在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算，当天不计入。 2、缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定假日后的第一个工作日。 3、如果税款缴纳期限内含有星期六、星期天或法定假日，则不予扣除。 4、滞纳天数按照实际滞纳天数计算，其中的星期六、星期天或法定假日一并计算。 例1、海关于9月10日(周二)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定银行缴纳关税。 A、9月23日 B、9月24日 C、9月25日 D、9月26日 :C 2、海关于9月6日(周五)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定银行缴纳关税。 A、9月20日 B、9月21日 C、9月22日 D、9月23日 答案:D 解释:纳税人本应最迟于9月21日缴纳税款，由于9月21日是星期六，缴纳期限顺延至9月23日星期一缴纳税款。如果纳税人9月24日(周二)缴纳税款，即构成滞纳，滞纳天数为1天。 3、海关于9月30日(周一)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定的银行缴纳关税。 A、10月14日 B、10月15日 C、10月21日 D、10月12日 答案:B 解释:缴纳期限中间遇到国庆节，节假日不能从期限中扣除，纳税人最迟于10月15日(周二)缴纳税款。 4、海关于9月17日(周二)填发税款缴款书，纳税人本应最迟于( )缴纳税款。10月1日至10月7日国庆节放假，10月8日正常上班。 A、10月2日 B、10月3日 C、10月7日 D、10月8日 答案:D 解释:纳税人本应最迟于10月2日缴纳税款。但政府通知临时调整休假时间，缴纳期限应顺延至假日后的第一天，即10月8日。 1 单选(06年考题) 海关于2006年4月17日(星期一)填发海关专用缴款书。国家调整休息日，5月1日至5月7日为节假日，5月8日正常上班，为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是( )。 A(4月30日 B(5月2日 C(5月8日 D(5月9日 答案:C 单选题(08年考题) 境内某公司从日本进口除尘器一批。该批货物应征关税税额为人民币10 000元，进口环节增值税税额为人民币40 000元。海关于2008年5月23日(星期五)填发海关专用缴款书，该公司于2008年6月12日缴纳(注:6月8日为端午节，公休日顺延至6月9日)，应征的税款滞纳金为:( ) A、0元 B、50元 C、100元 D、125元 答案:A 解释:先算滞纳的天数。5月23加上15天，是6月7日，缴纳税款的截止日。但截止日6月7日是(周六)，缴纳税款的的截止日是节假日或休息日的，顺延至其后的第一个工作日，6月8、9日为节假日，第一个工作日是6月10日。最后的缴款期限6月10日，6月10日去缴纳税款不存在滞纳。6月11日为滞纳期的计征起始日，缴纳的当天为滞纳金的计征截止日，起始日和截止日都计入滞报期间。因此6月11、12为滞纳2天。 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 =1 0000×0.5‰×2 =10 进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数 =40 000×0.5‰×2 =40 今年是分开计算的，没有达到起征点人民币50元，免予征收。 二、滞报金的内容 进口货物申报期限为自装载货物的运输工具申报进境之日起14日。 进口货物超过规定期限向海关申报的，滞报金的征收，以自运输工具申报进境之日起第15日为起始日，以海关接受申报为截止日。进口货物滞报金按日征收，起始日和截止日均计入滞报期间。 2 滞报金的计征起始日如遇法定节假日或休息日，则顺延至第一个工作日。 1、装载货物的运输工具于6月2日(周四)申报进境，进出口货物收发货人于6月20申报，海关于当天接受申报。该批货物的完税价格为人民币80 000元，则滞报金应为( )。 A、0元 B、80元 C、160元 D、125元 答案:C 解释:先算滞报的天数，6月2加上14天，是6月16日(周四)，6月16日式申报的截止日。申报的截止日不是节假日或休息日的，因此申报的截止日不存在顺延。因此6月17日为滞报的起始日，海关接受申报6月20日为申报的截止日，滞报的起始日和截止日都计入滞报期间。因此6月17、18、19、20滞报了4天。 滞报金=进口货物的完税价格×0.5‰×滞报天数 =80 000×0.5‰×4 =160元 2、装载货物的运输工具于6月2日(周五)申报进境，进出口货物收发货人于6月20申报，海关于当天接受申报。该批货物的完税价格为人民币80 000元，则滞报金应为( )。 A、0元 B、80元 C、160元 D、125元 答案:B 解释:先算滞报的天数，6月2加上14天，是6月16日(周五)，6月16日为申报的截止日。6月17日为滞报的起始日(周六)，滞报金的计征起始日如遇法定节假日或休息日，则顺延至第一个工作日。因此计征起始日顺延至6月19日，滞报的起始日和截止日都计入滞报期间。因此6月19、20滞报了2天。 滞报金=进口货物的完税价格×0.5‰×滞报天数 =80 000×0.5‰×2 =80元 1、境内某公司从日本进口电焊机一批,已知该批货物应征关税税额人民币15000元,进口环节增值税额为人民币30000元,海关于2007年4月16日(星期一)填发海关专用缴款书,该公司于2007年5月10日缴纳税款,应缴的税款滞纳金是: A.0元 B.45元 C.67.50元 D.225元 答案:a 纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。本题中，缴款期从2007年4月16日(星期一)的第二天(4月17日)起算，5月1 3 日是15日缴款期满之日，但5月1日到7日是节假日，因此应顺延至其后的第一个工作日，即5月8日为最迟缴纳税款日，该公司于2007年5月10日缴纳税款，则5月9、10日为滞纳期。逾期2天计算，关税滞纳金额为15元，进口环节增值税滞纳金额为30元，均未达起征额人民币50元，免予征收，故本题正确选项为A。 2、某企业从香港进口皇冠豪华轿车一辆，关税税率为100%，经海关审定，其成交价格为每辆CIF天津新港25000美元。已知海关填发税款缴纳书之日外汇牌价:100美元=868.82元人民币(买入价)，100美元=873.18元人民币(卖出价)。求海关应征消费税。(该车消费税税率为8%) 计算过程: 1、外汇买卖中间价: 100美元=(868.82+873.18),2=871元人民币，即1美元=8.71元人民币 2、完税价格=25000*8.71=217750元 3、关税=完税价格*关税税率=217750*100%=217750 4、消费税组成计税价格=(完税价格+关税) ,(1-消费税率) =(217750+217750) ,(1-8%)=473369.57元人民币 5、消费税额=消费税组成计税价格*消费税率 =473369.57*8%=37869.57元人民币 再看看课后、课中所有计算题 4