月底结账的一些总结

月底结账的一些 对于月末结账我想做为会计人员都是身有体会的，月末年末是我们会计人员最忙碌的时间，我们都在忙于结账。但我想每个会计人员对于月末结账具体都应该做哪些工作及从哪些逻辑关系来证明月末结账是成功的还是有所疑或的。本文是我个人对月末结账的一点总结，希望可以帮助大家从实务的角度来了解月末结账的方法和程序。 对于月末结账的时点问题。从我国的会计实际来说一般月末结账的时点都是自然月末，当然在实务中有些单位因为自身的业务量大有自己定义结账日的如25日结账等。对于这个问题个人比较似向于按自然月结账。 原因如下: 1、可以于税务同步，减少不必要的税务风险。按税法规定是按自然月来定义税务期间的，会计期间于税法的不一致，按规定税务报表就要按税务期间进行调整，工作难度比较高。并且对于税务核查造成困难。在实务中大多数不按税法进行调整，造成企业的税务风险较大。 2、减少因为自定结账日产生的结账数据时点不统一的风险。在实务中很多财务数据是来自非财务部门的，由非专业的财务人员提供，对于自定义结账日的理解可能存在偏差。结果是数据牟蛔既贰?、有些财务比较强势的企业可能会规定结账日后到下月一日前运用不开具发票等手段来减少差异，但这样无论是对企业的经营还是对税法的规定遵守都是不利的。 第一步:先对本月所有凭证重新进行审核，仔细核对减少差错。月末结账是建立在日常会计凭证的日清基础上，要求日常的会计凭证数据和分录准确无误，一般建议在月末结账时. 第二步:进行以下项目的。账实核对。 1.现金:在结账日末进行清盘，编制盘点表。对平现金可以证明所有分录中有现金的分录正确。不平应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处理。 2. 银行存款:对所有明细账号编制银行存款调节表对平银行账。 3.存货:包括原材料、在产品、产成品等。在月末时应进行盘点，并对盘点结果与明细账进行核对。如有差异应查清原因进行处理。 第三步:核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。 1、运用银行存款调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单(包 海关完税凭证、废旧物资、农产品收购)和企业的应交税金-括运费、应交增值税(进项税额)明细账进行核对，可以参与银行存款调节表编制进项税额调节表。主要调节的是在同一账税票中应做进项转出的固定资产等税法规定不可以抵扣的项目的金额、进货退回折让证明单的时间性差异。 2、对于销项税额对金税开票的销项清单、及普通发票与无票收入清单和企业的 应交增值税(销项税额)进行核对。(有营业税的单位可以核对企业收入应交税金- 明细账与发票的清单，原理是一样的) 3、对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目核对的原理是一样的。核对平后同时编制所有税务当月申报表。 第四步:查看所有明细科目余额对于有异常的方向余额的进行调整。 对应收应付账的核对。 1、对所有明细账与总账进行核对。 2、清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况进行清理。 3、查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额，如有应查清原因进行调整。一般原因为做错账户或一户单位开了二个明细。如应收账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到应付账款，其他应收款应调到其他应付款等。同理应付账款、预收账款、其他应付款应清查借方余额。 第五步:进行月末结账的转账分录的编制: 1、按权责任发生制原则计提所有费用。如工资、福利费、营业税等。 2、摊销低值易耗品、无形资产、计提折旧、摊销待摊费用，计提预提费用等。 3、暂估材料(对于企业已入库材料末收到发票的应建立明细台账)、结转制造费用、结转产成品成本、结转产品销售成本等。(结合存货盘点结果同时进行) 4、结转本年利润，结平所有损益类科目。(具体结账分录可以要结合企业实际) “从加到乘”评析 静安区教育学院特级教师 曹培英 万航渡路小学副校长 张敏 万航渡路小学 罗杰 张:“从加到乘”这节课,罗杰老师上得比较轻松,感觉效果蛮好的。我们发现罗老师的教学设计很有特色,把教材用活了。你能不能介绍一下,这节课的教学设计思路和教学活动安排的意图。 罗:“从加到乘”是数学新教材第三册第二单元中“乘法的引入”的第二课时。这节课的主要教学目标是在上节课初步接触了几个几～会写连加算式的基础上～让学生懂得同数连加用乘法简便～会把同数连加的算式改写成乘法算式。知道乘法算式怎么写、怎么读～以及乘法算式中各部分的名称。 这节课的教学设计～ 首先是进一步加工教材内容。 新课程理念强调不要一味地“教教材”～而是“用教材”。“乘法的引入”这部分教材是由游乐园、几个几和从加到乘三部分组成的。我将游乐园作为一个贯穿全课的情境～利用这个情境展开从加到乘的教学。为此～我适当处理并拓展了教材内容。在引入环节～借助课件让学生观察游乐园里划船的项目～数几个3来引出同数连加。教材中是6个3～但现在的学生计算水平还是比较容易算出答案的。于是～我一边引导学生数数有几个3～一边把6个3拓展到了10个3来进一步感知几个几。这样～当学生要一口气报出10个3连加的算式时～当他们看到长长的板书时～明显地感到同数连加太繁了～造成一种强烈的冲突～他们迫切地想去找到用何种方法使同数连加的算式简便～为乘法的引入打好了基础。 其次是采用了自学的方法。 这节课中有关乘法的认识、读法、写法和各部分的名称～都是需要学生理解 并掌握的。我是用了看书自学的方式～让课本来告诉学生。虽然～他们只有二年级～但是通过新教材一年多的学习～完全有能力独立看书理解。通过课堂实际反馈～学生也的确具备了基本的自学能力。 还有就是让学生尝试把同数连加改写成乘法。 学生看书自学后～他们是否真正理解了呢,这时～关键是让学生交流～通过表达把这些知识内化。反馈后再通过进一步应用～引导学生把引入部分几个几的同数连加算式～改写成乘法算式。这个过程既是一种展现数学思维的互动的过程～也是一种数学文化的渗透过程。这个过程始终紧扣课题～帮助学生更好地理解了加号和乘号、加法和乘法的关系。 张:从实际教学效果看,你的设计思路和安排意图,得到了较好的体现。请你再介绍一下这节课的练习设计是怎样考虑的。特别是谈谈你在用好、用足教材方面的经验。 罗:如果认真钻研教材～找到教材内容之间的关系～我们会发现新教材中有些内容的设计是可以反复使用的。例如～我在巩固练习层次中引导学生“找找还有什么内容求总数也可以用同数连加来表示的,”学生回到游乐园这幅图中找到了:有4个小朋友～每个小朋友手中有5个气球。4个5～4×5=20。 后面～判断是不是同数连加的香肠图、馒头图的题目和最后把12个小圆点圈一圈～说说有几个几～并用乘法算式表示的这些题目～都是课本前面一课时几个几中的内容。我充分利用课本资源～进行了运用和拓展。比如～由馒头图引出了3个0。 张:这些练习设计都收到了很好的效果。我们还是请曹老师对这节课作一些更深入的分析。 曹:“从加到乘”这节课的成功经验，罗杰老师刚才自己总结了四点: 第一，对教材进行适当的加工，也就是在理解了教材编写意图的基础上，从教学实际出发，对教学内容作出进一步的加工、处理。 第二，采用了让学生阅读课本的方法，培养学生的学习能力。 第三，让学生尝试把同数连加改写成乘法，以此检验学生的阅读成效，是不是真正看懂了。 第四，充分利用课本资源，一题多用，一图多用，而且用的比较自然，比较有效。这些都是其他老师可以借鉴的。我再谈三点。 首先，从教学目标的达成来看: 这节课的主要目标是初步认识乘法，具体地说，就是初步理解乘法的含义，会写、会读乘法算式，以及知道乘法算式中各部分的名称。其中最重要的是乘法的含义，包括对引进乘法必要性的认识，即为什么要引进乘法。 怎样让学生获得这些认识，当然，最好是让学生自己体会、感悟，而不是简单的办法就是教师讲，学生听。那么，怎样才能让学生自己感悟呢,一个行之有效的办法就是让学生经历从加到乘的过程。这正是这段教材和罗老师这节课最重 要的一个特点。它反映了新的课程观，即课程应当给学生提供丰富的学习经历。 由此可以看出，教材的这个课题取得非常好，凸现了学习的过程性。老师对教材的加工，把6只小船增加到10只，可以说也是为了让学生经历更为强烈的认知冲突，便于学生感悟乘法的简便。老师对教学的处理，引领学生边观察边数， ，两个3„„一直到十个3，也起到了强化同数连加概念的效果。 一个3 其次，从学生的思维活动过程来看: 在这节课中，学生经历了由具体到抽象的思维过程，也就是由直观的小船，抽象成连加算式，再抽象成乘法算式。还经历了由一般到特殊的思维过程，即由一般的几个几到几个。 再次，从数学的人文性来看: 教师采用话外音的方式，介绍了乘号的来历，乘号为什么用一个×来表示，原来，发明者认为，既然乘法是一种特殊的加法，那就把加号旋转45 ?，用来表示乘，不是很好吗。介绍这个背景知识，也可以帮助学生理解乘法与加法的关系。可以说结合教学内容，有机地渗透数学的人文性，是这节课与众不同的一个亮点。 罗:我感到自己这节课中还有不少可以改进的地方。例如在学生理解了同数连加可以用乘法来表示时～我原先的设计是让学生把2个3、3个3、10个3的 ×3～更有利于学生连加算式改写成乘法算式后～一起来考虑1个3可以写成1 体会数学知识的完整性。可当时在拍摄课堂实录的时候～一紧张把这个环节给漏了～我觉得挺遗憾的。 曹:不必遗憾。因为认识不能一次完成。在今天这节课上，已经出现了3个0的特殊情况。可以了。过分追求一节课内容上的完整，有时利少弊多。不过在今天这节课上，如果提出1个3怎么用乘法表示，估计学生能回答。但即使解决了这个问题，整数乘法的概念也还需要补充:0个3怎么用乘法表示。这个问题就不适合在今天这节课上解决了。 其实，在数学的理论中，整数乘法定义为同数连加，则相同加数的个数至少是2，一个几、零个几都需要经过补充定义，才能成立。 罗:另外～由于新教材规定的“6个3”用乘法“6乘3”来表示。这样一来～几个几的个数写在×前面～相同的加数写在×后面～用乘法表示几个几的读、写顺序都一样了。但是～这对学生来说是全新的知识～这个内容～我感到由老师来讲～效果不太理想～但是教师不讲～学生有的就是看不出来。这也是我在教学中遇到的问题～希望能和各位老师探讨。 张:本来可以采用画外音的方式讲出来,感觉会好一点。总的来说,今天这节课,老师讲的是多了一些。曹老师,你看呢, 曹:罗老师的有些语言是还可以再精练一点。但评价一节课，并不是教师讲得越少越好。一般来说，学生自己能理解的，就让学生讲;需要教师讲的，教师也应该讲。同时，我们还应该考虑，该讲的，怎样讲效果更好。以乘法的书写顺序为例，完整地大段讲解，小学生不一定能听进去。不如改成提问。比如，这样问:小朋友，请仔细看，写乘法算式时，6乘3与6个3，它们的顺序一样吗,必要时，还可以指着算式再问一遍。这样比较容易使全班同学都注意到几个几的读、写顺序是一致的。当然也可以采用画外音的方式提出问题。