透过现象看本质

透过现象看本质 透过面获利1.09亿元的现象 查出实际损失2.02亿元的实质 ----- 一起中外合作过程中产生损失的典型案例 沪港金茂会计师事务所 王云飞 在经济责任审计过程中，我们需要经过认真分析，不能被表面假象所迷惑。只有透过表面假象，去其伪装，才能看出事件的本质。 接受委托对一家上市饮料公司(同时审计其母公司)进2009年9月，我们 行经济责任审计，审计过程中，我们发现，该饮料公司2001年9月同法国企业签订《商标及技术许可》，由该饮料公司以非独占和不可转让方式在中国大陆地区无偿使用法国企业注册商标和技术。2007年10月终止，该饮料公司获得补偿款3.3亿，补偿款作为该饮料公司在推广和销售带有法国企业品牌产品期间发生的费用和开支。按照某知名会计师事务所《执行商定程序的》反映，该饮料公司为了推广和销售带有法国企业品牌产品共发生费用支出2.21亿元，以此计算，该饮料公司因终止协议获得1.09亿元的利润。查看上市公司的公告、证券报刊及网上的报道，不乏该上市公司算计外国公司，取得3.3亿元终止合同款的正面报道。 一般在取得以上资料后，就可能对该事项予以认可。然而，我们没有因为上市公司的公告及相关媒体的正面报道而将该终止协议的事项放置一旁，而是对该事项进行了进一步的追查。 通过进一步审计，我们发现，该上市饮料公司在与法国企业合作中存在以下问题: 1、合作目的。该上市饮料公司同法国企业签订的是《商标及技术许可协议》，该上市饮料公司可以无偿使用“法国企业”的注册商标和技术。而终止合同时，法国企业补偿“该上市饮料公司在推广和销售带有法国企业品牌产品期间发生的费用和开支”。透过以上现象，可见法国企业让该上市饮料公司无偿使用注册商标和技术，实质上是让该上市饮料公司“推广和销售带有法国企业品牌的产品”。用无偿使用达到不用花钱就将自己商标推销出去，提高商标的价值，这是法国企业的实质目的。 2、补偿资金来源。法国企业付给该上市饮料公司的3.3亿元，实际是其持有该上市饮料公司20848.27万股法人股赚取的差价(该情况是通过查看股东会记录得知，股东会记录有“„„这次中方受让法国企业的股权价格是按照法国企 业当初购买成本加上对3.3亿元的补偿来定标准的„„”)。经计算，法国企业购买该饮料公司股权的投资收益约3.69亿元，除去3.3亿元的补偿款，法国企业不用花钱做广告还赚了3900万元。 3、法国企业法人股来源。法国企业所持有的该饮料公司股权法人股，大部分是2005年11月从中国国有企业(包括该饮料公司母公司)购入，法国企业购入股权时平均单价为3.738元，当时平均每股净资产为2.001元，交易价与每股净资产的比例为 186.8%。2007年10月，法国企业退出该上市公司时，按4.58元/股还给原出出售方，此时每股净资产为2.19元/股，交易价与净资产的比例为209%。如果购入时交易价按每股净资产的比例186.8%定价，此时中国国有企业购回价应为4.091元/股。而不到两年的时间里，中国企业因回购股权多付出2.02亿元。 中国企业损失的远不只2.02亿元，而法国企业现在中国成立了自己的工厂，产品销路很好。 以上是中国企业在同外国企业合作过程中决策失误，而且甘愿被外国企业宰割的案例。而最可怕的是，明明产生了损失，却在表面途上金光。