三来一补企业会计实务

三来一补企业会计实务 “三來一補”企業會計實務 一.記帳所需會計資料: 1. 海關備案合同複印件 2. 經發局協議書 3. 進出口報關單及轉廠單複印件(每月) 4. 工繳費結匯單及綜合結匯單(每月) 5. 銀行對帳單<包括企業基本帳號,國稅及地稅代扣稅帳號>(每月) 6. 進口設備清單(複印件) 7. 國內購買設備發票 8. 員工工資表(每月) 9. 工廠水電費發票(每月) 10. 報關及商檢費用(每月) 11. 工廠租金發票或收據(每月) 12. 工傷保險及社會保險費(每月) 13. 其它費用單據(每月) 二.“三來一補”企業帳務處理 1.工繳費結匯收入帳務處理: 原始憑證:外經支行收帳通知及外經服務費收據和銀行進帳單 借:銀行存款 工繳費支出-財務費用/公司手續費/上繳區鎮費/ 貸:工繳費收入-銀行結匯 2.綜合結匯收入帳務處理: 原始憑證:收帳通知 借:銀行存款 工繳費支出-財務費用/公司手續費 貸:工繳費收入-銀行結匯 3.費用帳務處理: (1)電費 原始憑證:電費單 借: 工繳費支出-水電費 貸: 其他應付款 下月根據繳費收據 借:其他應付款 貸:現金/銀行存款 (2)租賃費(上同) (3)個人所得稅 借:工繳費支出-稅金 貸:銀行存款 (4)報關費/商檢費/工資及福利/其它 借:工繳費支出-報關費/商檢費/工資及福利/其它 貸:現金/銀行存款 4.材料帳務處理: (1)報關進口原材料 原始憑證:海關進口貨物報關單 借:存貨(監管物)--**材料 貸:應付帳款-香港公司 (2)國內購料 原始憑證:國稅發票及進料單 借:存貨(非監管物)--**材料 貸:現金 (3)産品完工入庫 原始憑證:領料單及入庫單(對外資料一般無) 摘要:産品完工入庫 借:存貨(監管物)--**産品(對外一般根據出口報關單金額填列) 摘要:加工領用材料 貸:存貨(監管/非監管物)--**材料(根據入庫産品所雖材料成分填列) (4)月末結轉 原始憑證:海關出口貨物報關單 摘要:月末結轉 借:應付帳款--香港公司 摘要:報關出口産品 貸:存貨(監管物)--**産品(根據出口報關單金額填列) 5.工繳費月度結轉帳務處理: (1)借:工繳費收入—銀行結匯 貸:工繳費結餘 (2)借:工繳費結餘 貸:工繳費支出—工資及福利/稅金/公司手續費/財務費用/上繳區鎮費/辦公費/ 租賃費/水電費/商檢費用/報關費用/其它 6.損益表 工繳費收入=銀行結匯+非銀行結匯(此項一般無) 工繳費支出=工資及福利費+稅金+公司手續費+財務費用+上交區鎮費+辦公費+租租賃費+水電費+交際應酬費+商檢費用+報關費用+審計費+其它 其他業務收入=廢料及邊角料收入 其它業務支出 工繳費結匯=工繳費收入-工繳費支出+其它業務收入-其它業務支出 7.資産負債表 工繳費結餘項目填列方法:期末數=資産負債表年初數+損益表期末數 8.”三來一補”企業綜合費用申報表 二.“三來一補”企業稅務處理 1.企業所得稅 2.增值稅 根据国家<<税法征管法>>有关,企业申请认定一般纳税人以后,请注意以下事项: A. 企业基本账号:所有进入基本账号收款的货款必须开具销项发票,所有进项发票货款都必须经过基本账号付款,凡未开具销项发票通过基本账号收款或未收到进项发票通过基本账号付款者,都必须按照17%的税率缴纳增值税. B. 甲乙双方实际已经发生购销业务,甲方必须取得增值税专用发票,但乙方不能出具增值税专用发票给甲方,乙方委托丙方开具增值税专用发票给甲方,丙方的行为属于虚开增值税专用发票,甲方有可能导致取消一般纳税人资格及罚款,以后不能再申请一般纳税人资格,如果 数额较大的,还将负有刑事责任. C. 从贸易公司取得的增值税专用发票,是税务部门稽查的重点对象. D. 购销业务一经确定,必须取得以下凭证:购销双方签订的购销合同;送货单;增值税专用发票;银行付款凭证,且增值税专用发票金额与银行付款凭证金额相一致. E. 来料加工企业申请一般纳税人以后,从国内购买原材料取得的增值税专用发票,如果当月出口产品入国内销售的产品都用到同一种材料,且不能具体区分出口与内销所用数量,当月取得增值税专用发票不能全额抵扣,应减去出口产品部分所领用材料的进项税额,即按当月出口及内销所占销售总收入百分比抵扣进项税额,计算公式:当期可抵扣的进项税额=当期进项税额*当期内销收入/(当期内销收入+当期出口收入) F. 原材料进出仓及产成品出入库应分别开具:原材料进仓单,领料单(或发料单),成品入库单,成品出库单. G. 领用发票:企业到税务局领取增值税专用发票,为安全起见,必须由单位派专车陪同办税员前往税务局领取,不能由办税员自己坐公交车到税务局办理,如企业领取的专用发票被盗抢或遗失,处罚如下:停止领票三个月;罚款五至五十万元;<<中国税务报>>登声明;承担被盗抢或遗失发票所造成的国家损失. H. 做好安全防盗工作:财务室必须安装防盗门,防盗窗,报警器,增值税专用发票,IC卡及发票领购本应放入财务室保险柜,由专人负责保管. 3.城建稅 4.教育費附加