纳税人出口货物视同内销计提销项税额或缴纳增值税申报操作指引

纳税人出口货物视同内销计提销项税额或缴纳增值税申报操作指引 纳税人出口货物视同内销计提销项税额或缴纳增值税申报 操作指引 根据国家税务总局《关于出口货物退(免)税若干问的通知》(国税发[2006]102号)第一条范围内所列出口企业出口的货物和广州市国家税务局有关规定，要求出口企业填写《应征税出口货物明细》一式三份(见附件)，到主管税务分局申报计提销项税额或缴纳增值税。有关依据和操作方式如下: 一、视同内销征税出口货物范围 ,一,出口企业出口的下列货物～除另有规定者外～视同内销货物计提销项税额或征收增值税。 1.国家明确规定不予退(免)增值税的货物; (1)国家规定出口退税率为0的货物; (2)经税务机关审核决定不予办理出口退(免)税的出口货物; (3)其他按规定不予退(免)税的出口货物。 2.出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物; (1)自营出口或委托出口的出口企业未能在货物报关出口之日(以出口报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同)起90日后的首个申报期之前向税务机关申报出口退(免)税 1 的出口货物(已申请延期申报并获批准的除外)。 (2)虽在规定限期内向税务机关申报出口退(免)税，但不符合税务机关受理申报条件的出口货物。 3.出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物; (1)自营出口或委托出口的生产企业已向税务机关申报出口退(免)税，但未能在货物报关出口之日(以出口报关单上注明的出口日期为准)起90日后的首个申报期之前，向税务机关提供以下单证的出口货物(已申请延期申报并获批准的除外)。 ?出口货物报关单(出口退税专用); ?出口发票; ?《代理出口货物》。 (2)出口企业已向税务机关申报出口退(免)税，但未能按有关规定按期收汇核销的出口货物。 4.出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物; (1)受托出口的纳税人未能在货物报关出口之日(以出口报关单上注明的出口日期为准)起60天内向税务机关申报开具《代理出口货物证明》的出口货物(已申请延期申报并获批准的除外)。 (2)虽在规定限期内向税务机关申报开具《代理出口货物证 2 明》，但不符合税务机关受理申报条件的出口货物(但已在国内完税的出口货物除外)。 5.生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。 二、视同内销征税出口货物计算公式 (一)一般纳税人以一般贸易方式出口第一点所述货物计算销项税额公式: 销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价?(1+法定增值税税率)×法定增值税税率 (二)一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式: 应纳税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)?(1+征收率)×征收率 三、视同内销征税出口货物申报操作 (一)一般纳税人以一般贸易出口货物视同内销征税的，在“企业电子报税管理系统”(以下简称“电子申报软件”)增值税纳税申报表附表一(本期销售资料明细)第4栏“未开具发票”销售收入反映。 (二)一般纳税人以进料加工复出口货物视同内销征税的，在“电子申报软件”增值税纳税申报表附表一(本期销售资料明 3 细)第11栏简易征收未开具发票销售收入反映。“电子申报软件”的电脑操作方法:进入“销项发票管理—其他应税项目管理”模块，点击“新增”按钮，“税率”字段栏选择6%或4%的征收率，“金额”字段栏按下列公式:(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)?(1+征收率)计算所得录入，“税目明细”项目按相关录入方法录入，其他栏次为系统的默认值。操作界面如下: (三)小规模纳税人出口货物视同内销征税的，对上门申报的小规模纳税人，应在2005版增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第1栏“应征增值税货物及劳务不含税销售额”反映;对网上申报的小规模纳税人，应在旧版增值税纳税申报表(适用 4 于小规模纳税人)第3栏“应税货物或劳务”反映。 (四)上述出口货物如已按“免、抵、退办法出口货物销售额”或“免税货物销售额”申报，在出口应征税申报时，增值税纳税申报表相应的栏次不作冲减调整，因此引起与财务报表的差异应面说明。(即是，可以将视同内销的销售额作为增加应税销售收入在增值税纳税申报表的应纳税销售额中增加，从而使增值税申报表各类销售额之和比财务报表所记的实际销售额会出现“虚增”的现象，此差异需要由企业作书面说明)。 (五)生产企业自产的应征税出口货物若为应税消费品，须按现行有关税收政策规定进行消费税申报。消费税纳税申报使用统一的《消费税纳税申报表》，应税消费品涉及多个消费税税目的，按不同税目分项目在申报表中填列“应税销售额(数量)”，具体表格及填写说明可登陆广州市国税网站 ()“办税指南—下载专区—业务表格—流转税类—消费税纳税申报表”项下下载。 (六)出口企业每月在纳税申报前必须自行检查是否存在上述应当视同内销征税的货物。如果发生上述应当视同内销征税的情况，应当填写《应征税出口货物明细表》，在发生次月如实申报。出口企业如收到征管分局发出的《应征税出口货物明细调查表》，应当对表中的数据进行核对，如果已作申报的，必须补填《应征 5 税出口货物明细表》一式三份，并说明已申报的月份;如果未作申报的，出口企业填写《应征税出口货物明细表》一式三份后，随同增值税纳税申报向征管分局办税大厅申报。出口企业在征管分局完成了视同内销申报后，必须在办理出口货物退(免)税申报当月15日前，将征管分局已盖章的《应征税出口货物明细表》一份报送到进出口税收管理科。 (七)视同内销申报暂不适用于网上申报。 四、视同内销征税出口货物的财务相关调整操作 (一)进项税额调整的操作 1(一般纳税人发生出口货物视同内销征税的情况，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目;外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。 2(一般纳税人发生以进料加工复出口货物视同内销征税的情况，必须在纳税申报的当月进行“进项税额转出”处理，将货物的进项税额转入成本科目，无法准确划分需转出进项税额的，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条及《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税〔2005〕165号)第四条处理，即纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包 6 括固定资产在建工程)无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额: “电子申报软件”的电脑操作方法:将作进项税转出的金额录入到增值税纳税申报表附表二“进项税额转出额”的第17栏“按简易办法征收货物用”栏次。 3(一般纳税人的外贸企业发生以一般贸易方式出口货物视同内销征税的情况，已向税务机关申报出口退(免)税并提交了增值税专用发票的，应根据下列情况分别操作: (1)如增值税专用发票全额不予退(免)税的，进出口税收管理科在增值税专用发票复印件上有签具意见并加盖税收业务专用章。外贸企业应将发还的增值税专用发票复印件按增值税专用发票抵扣联的管理要求进行装订、保存;同时在下期增值税纳税申报中进行进项抵扣申报。 外贸企业在增值税专用发票认证当期已将其认证信息导入“电子申报软件”并分类设为“暂(或永远)不抵扣”，在进行进项抵扣时，应在未生成当月申报表前通过“电子申报软件”—“进 7 项发票管理”—“防伪税控进项专用发票管理”查询并选择发票，然后点击“分类”—“将当前所选发票分配报税期间”设置发票的申报抵扣月份，即可在申报表“防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细”中反映，构成申报抵扣所属月份的进项税额。 (2)如增值税专用发票部分不予退(免)税的，进出口税收管理科在增值税专用发票复印件上有签具意见并加盖税收业务专用章，并出具的《不予退(免)税出口货物进项税额汇总表》。 外贸企业应将发还的增值税专用发票复印件按增值税专用发票抵扣联的管理要求进行装订、保存;在下期增值税纳税申报中，根据进出口税收管理科出具的《不予退(免)税出口货物进项税额汇总表》进行进项抵扣调整，在增值税纳税申报表附表二(本期进项税额明细)“进项税额转出额”的第21栏“其他”栏，通过负数反映需调整的进项税额。 番禺区国家税务局 二??七年十二月二十四日 8 9 下面是赠送的团队管理名言学习, 不需要的朋友可以编辑删除!!!谢谢!!! 1、沟通是管理的浓缩。 2、管理被人们称之为是一门综合艺术--“综合”是因为管理涉及基本原理、自我认知、智慧和领导力;“艺术”是因为管理是实践和应用。 3、管理得好的工厂,总是单调乏味,没有仸何激劢人心的事件发生。 10 4、管理工作中最重要的是:人正确的事,而不是正确的做事。 5、管理就是沟通、沟通再沟通。 6、管理就是界定企业的使命,幵激励和组织人力资源去实现这个使命。界定使命是企业家的仸务,而激励不组织人力资源是领导力的范畴,二者的结合就是管理。7、管理是一种实践,其本质不在于“知”而在于“行”;其验证不在于逻辑,而在于成果;其唯一权威就是成就。 8、管理者的最基本能力:有效沟通。 9、合作是一切团队繁荣的根本。 10、将合适的人请上车,不合适的人请下车。 11、领导不是某个人坐在马上指挥他的部队,而是通过别人的成功来获得自己的成功。 12、企业的成功靠团队,而不是靠个人。 13、企业管理过去是沟通,现在是沟通,未来还是沟通。 14、赏善而不罚恶,则乱。罚恶而不赏善,亦乱。 15、赏识导致成功,抱怨导致失败。16、世界上没有两个人是完全相同的,但是我们期待每个人工作时,都拥有许多相同的特质。 17、首先是管好自己,对自己言行的管理,对自己形象的管理,然后再去影响别人,用言行带劢别人。18、首先要说的是,CEO要承担责仸,而不是“权力”。你不能用工作所具有的权力来界定工作,而只能用你对这项工作所产生的结果来界定。CEO要对组织的使命和行劢以及价值观和结果负责。 19、团队精神是从生活和教育中不断地培养规范出来的。研究发现,从小没有培养好团队精神,长大以后即使天天培训,效果幵不是很理想。因为人的思想是从小造就的,小时候如果没有注意到,长大以后再重新培养团队精神其实是很困难的。 11 20、团队精神要从经理人自身做起,经理人更要带头遵守企业规定,让技术及素质较高的指导较差的,以团队的荣誉就是个人的骄傲启能启智,互利共生,互惠成长,不断地逐渐培养员工的团队意识和集体观念。 21、一家企业如果真的像一个团队,从领导开始就要严格地遵守这家企业的规章。整家企业如果是个团队,整个国家如果是个团队,那么自己的领导要身先士卒带头做好,自己先树立起这种规章的威严,再要求下面的人去遵守这种规章,这个才叫做团队。 22、已所不欲,勿斲于人。 23、卓有成效的管理者善于用人之长。 24、做企业没有奇迹而言的,凡是创造奇迹的,一定会被超过。企业不能跳跃,就一定是，循着，一个规律,一步一个脚印地走。 25、大成功靠团队,小成功靠个人。 26、不善于倾听不同的声音,是管理者最大的疏忽。 12 关于教师节的名人名言|教师节名人名言 1、一个人在学校里表面上的成绩,以及较高的名次,都是靠不住的,唯一的要点是你对于你所学的是否心里真正觉得很喜欢,是否真有浓厚的兴趣……--邹韬奋 2、教师是蜡烛,燃烧了自己,照亮了别人。--佚名 3、使学生对教师尊敬的惟一源泉在于教师的德和才。--爱因斯坦 4、三人行必有我师焉;择其善者而从之,其不善者而改之。--孔子 5、在我们的教育中,往往只是为着实用和实际的目的,过分强调单纯智育的态度,已经直接导致对伦理教育的损害。--爱因斯坦 6、丼世不师,故道益离。--柳宗元 7、古之学者必严其师,师严然后道尊。--欧阳修 8、教师要以父母般的感情对待学生。--昆体良 13 9、机会对于不能利用它的人又有什么用呢？正如风只对于能利用它的人才是劢力。--西蒙 10、一日为师,终身为父。--关汉卿 11、要尊重儿童,不要急于对他作出戒好戒坏的评判。--卢梭 12、捧着一颗心来,不带半根草去。--陶行知 13、君子藏器于身,待时而劢。--佚名 14、教师不仅是知识的传播者,而且是模范。--布鲁纳 15、教师是人类灵魂的工程师。--斯大林 16、学者必求师,从师不可不谨也。--程颐 17、假定美德既知识,那么无可怀疑美德是由教育而来的。--苏格拉底 18、好花盛开,就该尽先摘,慎莫待美景难再,否则一瞬间,它就要凋零萎谢,落在尘埃。--莎士比亚 19、养体开智以外,又以德育为重。--康有为 20、无贵无贱,无长无少,道之所存,师之所存也。--韩愈 21、谁若是有一刹那的胆怯,也许就放走了并运在这一刹那间对他伸出来的香饵。--大仲马 22、学贵得师,亦贵得友。--唐甄 23、故欲改革国家,必先改革个人;如何改革个人？唯一斱法,厥为教育。--张伯苓 24、为学莫重于尊师。--谭嗣同 25、愚蠢的行劢,能使人陷于贫困;投合时机的行劢,却能令人致富。--克拉克 14 26、凡是教师缺乏爱的地斱,无论品格还是智慧都不能充分地戒自由地发展。--罗素 27、不愿向小孩学习的人,不配做小孩的先生。--陶行知 28、少年进步则国进步。--梁启超 29、弱者坐失良机,强者制造时机,没有时机,这是弱者最好的供词。--佚名 有关刻苦学习的格言 1、讷讷寡言者未必愚,喋喋利口者未必智。 2、勤奋不是嘴上说说而已,而是要实际行劢。 3、灵感不过是“顽强的劳劢而获得的奖赏”。 4、天才就是百分之九十九的汗水加百分之一的灵感。 5、勤奋和智慧是双胞胎,懒惰和愚蠢是亲兄弟。 6、学问渊博的人,懂了还要问;学问浅薄的人,不懂也不问。 7、人生在勤,不索何获。 8、学问勤中得。学然后知不足。 15 9、勤奋者废寝忘食,懒惰人总没有时间。 10、勤奋的人是时间的主人,懒惰的人是时间的奴隶。 11、山不厌高,水不厌深。骄傲是跌跤的前奏。 12、艺术的大道上荆棘丛生,这也是好事,常人望而却步,只有意志坚强的人例外。 13、成功,艰苦劳劢，正确斱法，少说空话。 14、骄傲来自浅薄,狂妄出于无知。骄傲是失败的开头,自满是智慧的尽头。 15、不听指点,多绕弯弯。不懂装懂,永世饭桶。 16、言过其实,终无大用。知识愈浅,自信愈深。 17、智慧源于勤奋,伟大出自平凡。 18、你想成为并福的人吗？但愿你首先学会吃得起苦。 19、自古以来学有建树的人,都离不开一个“苦”字。 20、天才绝不应鄙视勤奋。 21、试试幵非受罪,问问幵不吃亏。善于发问的人,知识丰富。 22、智者千虑,必有一失;愚者千虑,必有一得。 23、不要心平气和,不要容你自己昏睡!趁你还年轻,强壮、灵活,要永不疲倦地做好事。 24、说大话的人像爆竹,响一声就完了。鉴难明,始能照物;衡唯平,始能权物。 25、贵有恒何必三更眠五更起,最无益只怕一日曝十日寒。 26、刀钝石上磨,人笨人前学。以人为师能进步。 27、宽阔的河平静,博学的人谦虚。秀才不怕衣衫破,就怕肚子没有货。 16