中小企业如何合理避税以减少成本

中小企业如何合理避税以减少成本 中小企业如何合理避税以减少成本 摘要:大多数学者热衷于研究上市公司的合理避税方法，对于中小企业的税收筹划不够重视。经历过金融危机后的中国，中小企业正在不断崛起，对于中小企业而言，资金是他们的软肋，如果中小企业能通过合理避税减轻税负，就可以节约大量的资金，从而能提高企业的市场竞争力，使企业的长远战略规划更为合理有效，另一方面，合理避税在客观上也促进了国家税收的健全和完善。因此，研究中小企业的合理避税具有强烈的现实意义。 关键词:中小企业 合理避税 减少成本 0 引言 在改革开放初，由于我国的税收制度的不完善，很多中小企业通过“偷、逃、欠、骗、抗”的方式来减轻自己的税负，从而积累了一定的财富。但随着我国税收法律制度的不断完善，税收征管水平不断提高，中小企业企图通过偷逃税来减轻税负，将面临越来越大的风险和越来越多的困难。因此，在市场经济法律化的形势下，利用税收筹划这种无风险的方式来进行合理避税，以减轻税收负担，从而实现企业利润最大化，是企业的必然选择。本文将从筹资、投资、日常经营、税收缴纳几个方面寻求中小企业合理避税的方法。 1 中小企业在筹资阶段避税策略 中小企业常用的筹资渠道主要有以下几种:?金融机构信贷资金;?企业自我积累;?企业间拆借;?企业内部集资;?商业信用、租赁等形式。从资金的构成来看，上述筹资方式可形成借入资金和 权益资金。从纳税角度看，这些筹资产生的税收后果将有很大的差异，权益资金筹资由于股息在税后支付，没有节税功能，而借入资金支付的利息可以在税前扣除，能起到节税作用。通常情况下，站在避税的角度，中小企业应负债经营，利用财务杠杆达到节税目的，然而根据财务杠杆原理，企业负债比例越高，收益相对越多，对应的风险也会提高，因此，中小企业应根据自己的经营和财务状况，适度负债，这样既能控制企业财务风险，又能降低税收成本，发挥其节税作用。 2 中小企业在投资阶段避税策略 中小企业本身资金薄弱，经不起失败的考验，因此，要结合国家政策来选择投资方向，这样不但可以享受到国家的政策扶持，还可以享受可观的税收优惠。在我国现行税收法律制度下，不管是增值税、消费税、营业税还是所得税，都有一定的优惠政策，如，在企业所得税方面，对企业从事农、林、牧、渔业项目，从事国家重点扶持的公共基础设施项目，环境保护、节能节水项目以及符合条件的技术转让等的所得实行免征、减征企业所得税;国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税;对创投企业按一定比例抵扣应纳税所得额;对购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，按一定比例抵免税额;对开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用、安置残疾人员等所支付的工资、实行加计扣除的办法。同时，在其他税种中都有各自的优惠政策，中小企业应结合自身情况，力争向上述政策项目靠拢，使企业的经 营在符合国家宏观调控的同时尽享税收优惠。 3 中小企业在日常经营阶段避税策略 3.1 利用存货计价合理避税 在原材料市场价格处于不断波动状态下，中小企业能对原材料的市场价格走势如果能做到心中有数，就可以灵活地运用存货计价实理合理避税。《企业会计准则》规定，企业存货一共有五种计价方法，各种不用的计价方式都会带来不同的结果。当物价处于下降趋势时，企业可以对存货采用先进先出计价模式，当物价处于上升趋势时，可以采用后进先出计价模式，这样可以提高企业当期生产成本、降低企业当期利润，从而降低企业当期应纳税额，达到合理避税的目的。如果物价变动频繁，企业难以把握或对市场原材料价格走势看不清楚时，可采用加权平均法或移动加权平均法，这两种计价方法可以使企业各期生产成本比较均衡，避免企业因成本变动剧烈，导致利润忽高忽低，增加企业的纳税难度。 3.2 利用固定资产折旧合理避税 固定资产常用的折旧方法有年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法，其中后两种为加速折旧法。不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收影响，从企业税负来看，在累进税率的情况下，采用年限平均法使企业承担的税负最轻，工作量法次之，加速折旧法最差。而在比例税率的情况下，采用加速折旧法对企业更为有利。 3.3 利用关联企业间转移让价格合理避税 价格转移让避税是关联企业常用的避税方式，主要有货物、劳务、资产和费用的转移定价。总公司利用其关联公司之间提供原材料、产品销售等往来，通过采用高进低出或低进高出等内部作价办法，将收入转移到低税负地区的独立核算企业，而把费用尽可能转移到高税负地区的独立核算企业，从而达到转移利润和减轻公司整体税负的目的。对劳务、资产和费用的转移定价方式同货物的转移定价原理基本相同。 4 通过改变纳税方式合理避税 设立不具有法人资格的连锁分店、分公司、汇总缴纳企业所得税，在分店、分公司有盈、有亏的情况下，汇总纳税具有盈亏相抵的作用，能降低总公司整体的税负，尤其在分店、分公司创业初期，亏损居多，在这种情况下，抵税效果可能很明显。对于能迅速实现赢利的行业一般应设为法人，在符合“小型微利企业”的条件下，可减按20%的税率征收企业所得税。 参考文献: [1]阳德盛.新企业所得税下税收筹划方法的变革.commercial accounting.2008.6. [2]朱文娟.浅谈企业税收筹划与合理避税的途径选择.现代商业.2009.11. [3]尤克群.小规模增值税的税收筹划及实务研究.会计之友.2006.7. [4]李玉梅.企业合理避税与偷逃税的区别.财会研究.2008.3.