对企业财务报表虚假问题的思考

是抓好优质服务工作的基础。员工的 素质普遍提高了，我行跨越发展的计 划就能如期或提前实现，否则，就会 成为一句空话，甚至误入歧途。 三抓相互协调。相互协调是抓好 优质服务工作的重点。“大服务格局” 的要求，上到董事长下至临柜员工都 有为客户提供优质文明服务的职责。 所以，一线不要观望等待，应主动为 客户服务；二线不要各自为战，应主 动为一线服务；领导不要以老板自居， 应主动为员工服务；上级行不要有衙 门作风，应主动为下级行服务。 四抓。制度规范是抓好 优质服务工作的准绳。在制度规范的 执行上要严格奖罚，做到奖不遗员工， 罚不遗行长(总经理)，只有显示出 了奖罚对象的平等性，才能有效地促 进优质文明服务工作。 五抓监督检查。监督检查是抓好 优质服务工作的保障。各级班子成员 要对挂点单位优质文明服务工作负包 保责任，以保障优质文明服务工作始 终良性发展。◆ 作者单位：中国工商银行湖北荆州分行 口宋长汀 企业财务报表是银行信贷工作的 基础，虚假报表对判断企业经营状况 带来误导，造成信贷判断模糊，信贷 决策失误。本文就信贷业务角度，专 门对此作一些分析，以期共同提高认 识，有效防范信贷风险。 企业报送银行报表虚假的目的是 为了获取贷款提供方便，其造假手段 一般分为两类： 1．人为编造财务报表数据。这种 伪造手段较为低级，我们El常工作中 遇到的也最常见。主要通过随意调整 报表数据来实现，比较常见的是虚增 销售，夸大经营规模；虚减成本，增 加利润水平；虚增资产，降低负债比 例。围绕银行指标要求，胡乱编造， 往往存在报表不平衡、账表不相符、 表表不衔接等问。 2．利用会计方法调整报表部分 数据。这种手段较为隐蔽，识别比 较难，对我们银行信贷风险特别大， 容易被蒙骗，更容易构成风险，所 以更要特别关注。主要形式包括： 调整收入确认方式，虚增利润；调 整存货等计价方法，虚增资产；调 整折旧计提方法，延长折旧年限， 虚减成本费用；利用关联交易和虚 拟资产调节利润；利用会计科目运 用调整资产结构等。 财务报表虚假带来的信贷风险不 可小觑。要尽快转变思想观念，尽早 形成信贷对策，逐步规范报表格式， 最终杜绝虚假现象发生。 1．明确责任，转变从业人员观 念。对企业报表虚假问题有些信贷从 业人员其实心知肚明，但由于出于业 务拓展需要，有些从业人员姑息甚至 放任企业造假。一是方便业务操作。 企业财务指标造得越优秀，评级、授 信、贷款审批等业务操作审批越 方便。二是提升考核指标。企业报 表造假的直接体现是企业信用等级提 高，银行的贷款质量指标得到提升， 考核可以获得较高加分。三是便于企 业准入。由于银行对新企业准入 控制严格，银行在贷款营销中往往希 望企业财务指标良好，借以方便企业 准入。因此，必须使从业人员明确由 此而需承担的责任，知道了责任也就 转变了观念，会主动核查企业财务报 表的真假。 2．改进报表传送方式。一般来说， 企业提交给银行的报表均通过企业自 己送达。为确保信用评级质量，部分 行对企业年报获取已经作了规定，要 求客户经理会同企业财务人员直接到 会计师事务所索取审计报表，力求财 务年报客观真实。只要信贷业务人员 能够严格按照该规定执行，报表的真 实性会提高很多。同时，建议银行与 财政的企业财务信息资源加强交流， 双方共享资源，提高综合分析率。 5．掌握经营真实状况。客户经 理要充分了解企业所在行业的情况， 对企业的发展历史、经营现状深入 了解，关注企业管理人员的品德、 能力、知识水平及经历，情况掌握 深入，企业也就无从骗起。客户经 理应该要基本掌握企业财务状况， 熟悉主要财务指标。特别是对产品 成本、管理成本、财务成本、税收 负担、产品销售数量、资金回笼状况、 应收账款结构等家底情况要了如指 掌，不给企业蒙骗的机会。 4．加强信贷制裁措施。银行监管 欠缺、手段软弱、制裁不力是企业报 表造假的一个重要推动因素。所以， 要通过信贷制裁规定，制止企业造假。 一般来说，可以通过信用等级限制、 贷款额度控制、业务停牌处罚等刚性 信贷手段，抑制企业弄虚作假。◆ 作者单位：中国工商银行浙江新昌支行 802009第9期f总第278期)馏87年创刊万方数据万方数据 对企业财务报表虚假问题的思考 作者： 宋长汀 作者单位： 中国工商银行浙江新昌支行 刊名： 中国城市金融 英文刊名： CHINA URBAN FINANCE 年，卷(期)： 2009(9) 本文链接：http://d.g.wanfangdata.com.cn/Periodical_zgcsjr200909033.aspx