美国遗产税与死神下注

／ 一 r — ＼ 纵横 Global Vision 美国遗产税与死神下注 香港岭南大学客座教授 ■ 盛立中 ． ． 国是一个什 么故事 鄱可能发 二# 生的地方，任何事情发生在 — ／ ＼一这里总是被整得荒唐离谱噱 头不断 。2010美国的遗产税洞门大开， 上演出一幕薜死骡子当活马医的剧 目。 对于很多美国人来说 ，这个时代简直是 糟糕透顶的年代。2009年的这个时候， 一 些濒死美国富人的亲属曾试图通过不 停的电击让直豪留一口气，在深陷人之 将死的淤泥中寻找解药 ，让他们能够挣 扎到201O年的 “免税特权”；到了2010 年，却有无数等待继承财产的美国人觊 觎在12月3l目前 “拔下亲人氧气袋的接 头”，时不我待地渴望着把自己的亲人 送上通往地狱的 “跑步机”。 美国遗产税 “开天窗” 美国的遗产税是个骨灰级税种 ， 其雏形最早可追溯至乔治 ·华 盛顿时 期。遗产税的美国称谓是 “死 人税 ” (death tax)，针对的是不劳而获的接 代传富行为，旨在平滑巨大财富世代沿 袭带来的社会问题。除了美国富人扎堆 死去的年份另当别论外，遗产税每年可 为美联邦政府贡献几百亿美元的收入。 TaxedtoDeath(纳税至死 )是美国 人信服的箴言。按照美国法律，美国公 民或永久居民 (绿卡持有人 )死亡时 ， 不管他的遗产位于世界上哪个角落，其 继承人 (除法定豁免的部分外 )均要将 遗产总额的约半数缴纳给美联邦政府。 众所周知，近年来由于各国政府对遗产 处理的财税政策不同，遗产税对商业投 资环境的负面作用开始凸显，比如不利 于吸引私人资本 、富人将财富转移到国 外以至富人为逃税而改变国籍等等。 52环球财经 J 2011 O1总第122期 进入新的世纪以来，美国经济学家 取消遗产税的呼声不断 ，建议用现有的 资本利得税来规范遗产继承行为。2∞ 1 年小布什入主白宫后，曾通过了一个遗 产税减免法案。根据美国国会2001年通 过的 《经济增长与税收救济协调法 》， 遗产税的豁免额从2∞ 1年的67．5万美元 逐年递增到2∞9年的350万美元 ；税率 则从sS％降低至4596。该法案还规定 ， 如果在2009年之前没有出台新的法案， 遗产税于2011年恢复征收 。2011年的豁 免额为l00万美元 ，税率恢复至455％的 原点。 这就是说 ，美国人2009年要缴遗 产税 ，2011年也要缴遗产税 ，唯独2010 年的遗产税被开 了 “天窗” 。有钱 人 只要在正确 的时间死去 ，就可以享受 此项 “税收豁免特权 ”。那些生命垂 危的美国富人只要能听到20t0年新年 钟声 的到来 ，就能让 自己的继承人免 缴4596的重税。 所以在20。9年 ，美国富豪的亲属们 曾纷纷为在死亡线上挣扎的富豪延长生 命寻求活下来的药方；而在今天，为保 证财产完整无损 ，富翁~l-NIJ要赶2010年 年末的死期。那些现今正躺在病床上的 大富豪们 ，已经到了应该郑厦其事地考 虑是保留身上的氧气插头还是拔掉的时 候了。 让死神等待的税收 由美 国前总统 小布什留 下的这 个 “税收遗产 ”真 可谓让几家欢喜 几家 愁。 来自宝岛台湾的故事 2004年9月27日，世界华人首富蔡 万霖因心肌梗塞在台湾病逝。据 《福 布斯 》杂志2004年的数据，在全球富 豪排行榜上 ，蔡万霖以464C．美元的身 家被排在第94位。而在1995年 ，蔡万 霖 曾以85亿美元财产位居全球富豪排 行榜第6位。人们猜测 ，蔡老的死将会 为中国台湾 “当局”贡献近8004f-．新台 币的遗产税。 然而令人大跌眼镜的是，这位在 世界享有大富豪声誉的蔡万霖，其财 产继承人 只交纳 了区区不到5亿新 台 币的遗产税 ．到 了可以忽略 不计的地 步。在台湾以寿险 、信托为核心业务 的蔡万霖 家族 ，仅在霖 园集团内就拥 有数百位法律 、税务和理财专家，他 们在蔡 氏家族众 多企业的纳税计算 问 题上的 “精确度”。无不充满令世人 称奇的大手笔之杰作 国泰一负责人 2009年l2月31日上午 ll时 ，久病不 愈的纽约曼哈顿苏荷区房地产大亨弗里 茨 ·洛曼不幸离开人世 ，只差13个小时 让他的遗产继承人查尔斯 ·莱斯利损失 了300多万美元 。懊恼 写在脸上的莱斯 利对 《纽约邮报 》的记者说： “整个事 情被整得荒诞不经 。我们一直在小心翼 翼地呵护着老人 ，并做好 了各项预防措 施 ，未曾料到结局最后还是变得如此糟 糕。” 2010年7月 l3目清晨 ，美 国著名的 纽约扬基棒球队老板乔治 ·斯泰因布伦 纳的猝死 ，让他的财产继承人幸运地节 省了至少5亿美元税金。另有 《华尔街 日报 》的报道称，加利福尼亚州弗雷斯 诺市的葡萄园主克拉拉 ·劳布于2009 年10月被诊断为晚期癌症 。她的家人借 助各种仪器设备、药物延长其生命，挣 扎着活过12月 ，于新年的早上咽下最后 一 口气。她的女儿黛 比 ·雅备布森说 ： “她让我们每天告诉她当天的 日期和时 间，尽管我们不愿意这样做。” 称。国泰人寿、国泰世华金控、国泰投 资信托 、投资顾 问等众多公 司的理财专 家少说二三百人，在蔡老先生重病6年 内，如果 “还没有做好财务节税规划， 就太瞧不起 国泰金融控股集团了”。 然而，另一位台湾富豪王永庆就远 没有那么幸运了。蔡万霖死后的台湾首 富王永庆是 台塑集团创 办人 ，于2008年 10月15日在美国新泽西病逝。由于王永 庆生前不屑于税收筹划 ，也不愿意与死 神时赌，其死后留下包括股票、土地、 高尔夫球证等总额约600多亿新 台币的 遗产 。尽管王 家后人在王永庆死后将 数1O亿元财产捐给公益慈善团体，但其 继承人仍然要缴纳1194&新 台币的遗产 税，创下台湾最高缴纳遗产税纪录。更 令人惋惜的是，王永庆生前娶 了多房太 太，其后人 身份 、辈分错综复杂纠缠不 清，至今仍然在为王永庆遗 留的家产进 行斗争。 美国民间组织Tax Policy Center声 称 ，2010年已经去世的富人中 ，至少有 2 S万人 的遗产受 到现行遗产税法 的影 响。其中77岁的美国能源 巨头丹 ·邓肯 的寿终正寝堪称 “死亡楷模”。2010年 3月，拥有90亿 美元 资产的邓肯因脑溢 血意外去世。邓肯是美国开征遗产税以 来第一个死后享受 “免税特权 ”的大富 翁 ，为其继承人节省了大约20亿美元的 税金。邓肯如果早死百 日，耍按4s％的 税率缴纳遗产税 ；而他再多活9个月 ， 将适用55％的更高税率。 生得逢时 死得及时 西 方有旬谚 语 ： “工 作 ，赚钱 ， 纳税 ，死亡。”美国政治家本杰明 ·富 兰克林称 ，世界上除了死亡和赋税 ，没 有什 么是确定无疑的。然而现实是 ，死 亡与纳税同样可以避免。英国 《金融时 报 》刊发的文章称 ，只要动动脑筋 ，现 实生活中的很多税收可以成功避免掉， 生命的诞生与死亡也会被延宕。澳大利 亚经济学家乔舒亚 ·甘斯和安德鲁 ·利 的一项长期追踪调查的结果显示 ，出生 率和死亡率确实与税收有某些可疑的牵 挂 。 澳大利亚于1978年通过立法废除了 遗产税 ，这意味着任何死于]979年7月】 日或之后的人可获得全额免税 ，而任何 死于这一 目期之前的人，需要全额交纳 遗产税，约有十分之一的死者需要交纳 这种税 。当年6月底的死亡率 降幅相当 惊人 ，同样惊 人的是7月初死亡率的突 然上升。据统 计 ，1979年6月份最后一 周 ，每2O起可能死亡 中，就有一起被推 迟 ，让死者逃掉了遗产税 。由于90％的 死者遗产数额不大，不到起征点，这表 明有整整一半可能需要纳税的人成功地 推迟了死亡 ，从而逃脱了遗产税。 此后的2004年5月 ，澳大利亚政府 宣布 ，如果一个家庭在7月1日或以后生 下一个孩子 ，政府将给予3000澳元 “宝 宝奖”。其效果并不令人意外，至少对 经济学家来说如此 ：7月l目喜得宝宝 的 数量创下历史纪录 ，bL6月3O目整整高 出l倍。 遗产税走向扑朔迷离 2008年诺贝 尔经 济学奖获得者克 鲁格曼将美国现行的遗产税法称之为把 “老爸推下火车”的恶法 ；检察宫称 目 前美国的遗产税法已经成为地地道道的 “杀人税”。 为什么美国遗产税留下了如此大的 税收 “空窗期”漏洞 ?其实早在2oc9~ 4,Ej29日．美国众议院曾通过了一项延 长2009年遗产税法有效期的议案 ，将遗 产税 适用期顺延5年 ，税率维持4596不 变 ，但 向个人和夫妻分别提供300万美 元和700万美元的税收豁免 ，但此项议 案由于争议较大被参议院中的共和党人 挡下。 到了2010年情况则有所不同。美国 是一个 典型 由屁股 决定大脑 的国家 ， 2010年 l1月2目的美国中期选举 ，华盛顿 的政客们为了选票，很多政策都被无故 搁置下来。因为稍有不慎 ，对其支持者 来说 ，很可能会意味着政治自杀 。在美 国 ，富人与普通百姓 占据的领域不同， 富人们的权利和影响力要来得更大。当 然 ，竞选要烧掉大量的金钱 ，少不了金 主，政客们也需要腾出肘闻与富人们厮 混。 毫无疑问，税收上的任何特权都是 不公平的。把20。9年遗产税法律的追溯 效力延伸至2010年是一项最优选择，但 可能性不大 ；其次是默认现状，让2010 年遗产税 的 “免税特权 ”积假成真 ， 2011年从头再来。 大富翁巴菲特在结束2010年中国之 旅时的采访中称 ，美国的税法已被 “严 重扭曲”，在他公司的所有员工里 ，他 是被征收税率最低的人。美国著名的抗 税组织 “茶党运动”负责人克雷默说 ： “我们有话要告诉他们。他们现在可能 不会听 ，但是我向你保证他们 l1月份 的 时候会听 ，那时候我们会把那些不中用 的家伙赶出国会 。” WWW．globalfn．corn cn 58