有关基于REA模型的会计信息系统

有关基于REA模型的会计信息系统摘要]arA模型是会计信息系统开发时的一种新数据模型，理论界普遍认为它是新旧会计信息系统的分水岭。模型摆脱了以往会计信息系统开发时过于依赖DCA体系里的各相关元素、会计视图这种缺陷，最大的特点是实现了财务信息和业务信息的有效集成，从而为ERP中实现财务业务一体化奠定了根基。　　关键词]会计信息系统；REA模型；DCA体系；信息集成数据模型在信息系统开发时的作用是不言而喻的，会计信息系统的开发也是一样。传统的会计信息系统的数据模型是基于借贷记账体系的，近年来，理论界和实务界似乎把更多的目光集中在REA模型上。在此，我们不妨深入探讨一下模型的特点。　　一、备受质疑的传统会计信息系统体系所谓DCA，即DebitCreditAccounting(借贷会计)，也就是会计学鼻祖帕乔利所遗留于后世的复式记账簿记体系。这种体系以组织经济业务发生时的原始凭证为起点，记录各财务要素的增减，以财务报的生成为最终归宿。其核心思想是分类系统，又称之为会计科目表，使用会计科目把组织的资产、负债和所有者权益的财务度量结果分类汇总，使用财务报表将组织的数据提交给相关用户。它是建立在会计循环和会计恒等式的基础之上的，由二者发挥的会计控制保持整个体系的平衡。这种借贷记账体系到目前为止已存在了近五百年，为世界各国所广泛使用，非常成熟。可以这么说，它是整个大会计体系的核心(大会计体系是由财务会计、审计、财务管理、管理会计这些学科所组成的一个会计财务学科体系)。　　早期的电算化软件开发大都是对于手工会计的翻版，DCA体系里的各相关元素(如各会计科目)、业务流程构成开发过程中的主线，无论是系统的建模还是各种会计视图的生成，软件的开发都严重依赖于各种会计视图，即所谓的视图驱动系统，没有很好地发挥计算机在数据存储和处理方面的优势。随着信息技术的不断发展和管理创新呼声的高涨，尤其是业务流程重组思想、BPR和面向供应链集成式管理思想的提出，这种基于DCA体系的开发受到了越来越多的批评。　　二、会计信息系统的新思路一REA模型模型是由美国会计学者WEMcCaIthy提出的，其主要思想是对企业的重要资源R(Reses)、事件E(Events)、参与者A(Agent~)及其相互关系建模实质上是一种被改造了的ER图)，把企业一切与经营事件(财务的和非财务的)相关的内容，按其原本的实际语义(是指实际事件的全部有用的数据点息，通常就是把原始凭证上的主要数据原原本本输入、存储)而不是人为加工为借贷分录的形式输入数据库集中存储。这里的资源是能为组织带来经济价值，而且可以辨认和受组织所控制的，传统会计确认为资产的大多数项目都属于资源。　　事件包括所有能从某方面直接影响组织资源的经济活动(如采购订货、验收货物、支付货款)，不限于能够进入DCA簿记体系的交易事项，还包括其他传统会计不进行会计确认与计量的经营活动，如市场调研等能对管理决策提供所需信息的活动。参与者是参与事件的单位、部门或个人，组织收集与他们相关的数据，目的是为了更好地、控制和评价其基本活动，主要包括组织内部参与者如销售员、采购员、部门、职工等和外部参与者如股东、银行、客户、供应商等。　　由于与各经济业务活动有关的数据信息都被存储在集成数据库中，我们可以通过生成工具生成用户所需的各种视图、报表(如会计报表、各种管理报表)，系统可以不再拘泥于Et记账、分类账、会计科目、会计分录等DCA体系元素了。可以这样说，基于REA模型的会计信息系统最大的特点就是实现了财务数据和业务数据的有效集成，从而为财务业务一体化奠定了根基。　　自从REA思想提出后，特别是在2o世纪年代，在理论界和各大管理软件开发商中都得到了广泛的响应。理论界对它进行了大量的扩展，由REA模型到REAI．模型，而且扩展到会计信息系统以外的其他管理信息系统领域，从而成为管理信息系统数据建模的一个标准。各大管理软件提供商在进行管理信息系统开发时，也不断渗入思想。综合来看，基于KEA的会计信息系统取代DCA体系的会计信息系统是一大趋势。　　三、两种会计信息系统问的角力新生事物的发展和壮大从来都不是一蹴而就的，中间必定要经过激烈的斗争和循环往复。两种会计信息系统间的关系也是如此。　　对于传统的基于DCA体系的信息系统，它的缺陷主要表现如下：　　信息采集单一。(1)DCA会计系统并没有采集组织整个业务过程的数据，它只关注整个业务的一部分。如果一项业务活动影响组织的财务报表，则汇总反映该业务事件的数据就被记人会计系统，反之则不然。也就是说，系统仅记录了组织中的部分业务事件，即仅记录了影响组织资产、负债、所有者权益变动的会计事项，忽略了许多业务细节，例如，管理层变更、会计师事务所更换、签订、丧失重要客户等非会计事项。(2)系统仅记录了会计事项的部分数据，即会计事项的货币计量结果，丢掉了许多非财务信息，例如，企业的行业地位及竞争力、管理人员素质、职工技能水平、生产能力、执行情况等难以货币计量的信息。　　从本质上来说，这一缺陷是由会计信息系统的基础传统会计理论所造成的，传统会计理论中的货币计量假设和报表框架决定了它只能采集经营业务事件信息中的一个子集。而基于砌1A模型的系统，严格意义上来说，对传统的会计信息系统有了很大的扩充，业务事件也渗透其中(如供销存模块和财会模块的无缝连接)。从理论上来说，与经营事件相关的财务数据和非财务数据或业务数据都被存储在一个集成的数据库中，这就为用户同时提供财务信息和非财务信息、满足用户多样化的信息需求提供了很大的可能性，可以说与传统的DCA体系的信息采集方式是截然不同的。　　所采集的数据高度汇总。会计数据的使用者有不同的类别，特定的用户所需的信息量、信息的汇总程度及其关注的焦点取决于他的个性、决策风格和概念框架。所以，有关经济事项的数据应该尽量以最基础的形式存在于会计信息系统中，而不应该以会计分录、会计科目这样经过加工后汇总的形式保存。而在脚建模中，则比较强调这方面的内容。REA强调实际语义化信息，即把企业一切经营事件相关的内容，按其原本的实际语义(是指实际事件的全部有用的数据信息，通常就是把原始凭证上的主要数据原原本本输入、存储)而不是人为加工为借贷分录的形式输人数据库集中存储，可见m的数据元素比DCA要小的多。　　信息存储冗余、不一致。与经营业务事件相关的信息采集有两个口子，一个口子是会计信息系统，一个是其他业务部门的系统。这样一来，非常容易出现信息重复录入和存储，而且经常不一致，非常不利于和其他部门信息系统的集成。