递延所得税资产

递延所得税资产 一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。 根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。 二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。 三、递延所得税资产的主要账务处理 (一)资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。本期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的，应按其差额确认;本期应确认的递延所得税资产小于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税资产，同时调整商誉，借记本科目，贷记“商誉”科目。 (二)资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。 递延所得税负债 一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。 二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。 三、递延所得税负债的主要账务处理 (一)资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。本期应予确认的递延所得税负债大于其账面余额的，借记“所得 税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记 本科目;应予确认的递延所得税负债小于其账面余额的，做相反的会计分录。 非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应 纳税暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债，同时调 整商誉，借记"商誉"科目，贷记本科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额。 祝您学习愉快～ 关于包装押金要分三种情况:(1)啤酒、黄酒;(2)除啤酒、黄酒外的酒类产品;(3)一般货物 啤酒、黄酒适用定额消费税税率，啤酒、黄酒的包装物押金无论是否返还，不管会计上如何核算，都要在发生当期并入销售额计算确定适用的税率。但是在计算啤酒、黄酒的增值税时，是要等到包装物押金逾期以后才要并入销售额计算缴纳增值税。 除啤酒、黄酒外的酒类产品的包装物押金无论是否返还，不管会计上如何核算，都要在发生当期并入销售额计算缴纳消费税和增值税。 一般货物的包装物押金，只有等到逾期了，才可以并入销售额，计算缴纳消费税和增值税