印花税税率表

印花税税率表 印花税税率表 HYPERLINK "http://114.xixik.com/stamp-duty/" \o "印花税税率表" 最新（2009年）印花税税目税率表 税目 范围 税率 纳税人 说明 1 购销 包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额0.3‰贴花 立合同人   2 加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入0.5‰贴花 立合同人   3 建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用0.5‰贴花 立合同人   4 建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额0.3‰贴花 立合同人   5 财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花 立合同人   6 货物运输合同 包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同 按运输费用0.5‰贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 7 仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用1‰贴花 立合同人 仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花 8 借款合同 银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同 按借款金额0.05‰贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 9 财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按保险费收入1‰贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 10 技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所载金额0.3‰贴花 立合同人   11 产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同 按所载金额0.5‰贴花 立据人   12 营业账簿 生产、经营用账册 记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元 立账簿人   13 权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花5元 领受人 印花税纳税义务发生时间：帐簿起用时；合同（协议）签订时；证照领受时；资本注册时或增加时。 印花税纳税范围： http://114.xixik.com/yinhuashui/ 核定征收印花税的凭证、计税依据和核定比例表 应税凭证类别 计税依据 核定比例 税率 说 明 1 工业企业的购销合同 产品销售收入 70% 万分之三 　 2 商业企业的购销合同 商品销售收入 40% 万分之三 　 3 房地产开发企业的购销合同 房地产销售收入 100% 万分之五 　 4 其他行业的购销合同 销售收入 40% 万分之三 　 5 加工承揽合同 加工或承揽金额 80% 万分之五 　 6 建设工程勘察设计合同 勘察、设计费 100% 万分之五 7 建筑安装工程承包合同 承包金额或工程造价 100% 万分之三   8 财产租赁合同 租赁金额 100% 千分之一   9 货物运输合同 运输费用 100% 万分之五   10 仓储保管合同 仓储保管费用 100% 千分之一 　 11 财产保险合同 保费金额 100% 千分之一 　 12 借款合同 借款金额 100% 万分之零点五 　 13 技术合同 技术开发、转让、咨询、服务费 100% 万分之三 　 14 产权转移书据 转让金额 100% 万分之五 　 应纳印花税计算方法：应纳印花税=计税依据×核定比例×税率 印花税的定义 以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务，现在往往采取简化的征收手段。 证券交易印花税（股票印花税），是印花税的一部分，根据书立证券交易合同的金额对卖方计征，税率为1‰。 注：经国务院批准，财政部决定从2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，即只对卖出方（或继承、赠与A股、B股股权的出让方）征收证券（股票）交易印花税，对买入方（受让方）不再征税。税率仍保持1‰。 印花税的由来 印花税是一个很古老的税种，人们比较熟悉，但对它的起源却鲜为人知。从税史学理论上讲，任何一种税种的“出台”，都离不开当时的政治与经济的需要，印花税的产生也是如此。其间并有不少趣闻。 公元1624年，荷兰政府发生经济危机，财政困难。当时执掌政权的统治者摩里斯（Maurs）为了解决财政上的需要，拟提出要用增加税收的办法来解决支出的困难，但又怕人民反对，便要求政府的大臣们出谋献策。众大臣议来议去，就是想不出两全其美的妙法来。于是，荷兰的统治阶级就采用公开招标办法，以重赏来寻求新税设计，谋求敛财之妙策。印花税，就是从千万个应征者设计的方案中精选出来的“杰作”。可见，印花税的产生较之其他税种，更具有传奇色彩。 印花税的设计者可谓独具匠心。他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多，连绵不断，所以，一旦征税，税源将很大；而且，人们还有一个心理，认为凭证单据上由政府盖个印，就成为合法凭证，在诉讼时可以有法律保障，因而对交纳印花税也乐于接受。正是这样，印花税被资产阶级经济学家誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、成本低廉的“良税”。英国的哥尔柏（Kolebe）说过：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”。印花税就是这种具有“听最少鹅叫”特点的税种。 从1624年世界上第一次在荷兰出现印花税后，由于印花税“取微用宏”，简便易行，欧美各国竞相效法。丹麦在1660年、法国在1665年、美国在1671年、奥地利在1686年、英国在1694年先后开征了印花税。它在不长的时间内，就成为世界上普遍采用的一个税种，在国际上盛行。 证券交易印花税,股票印花税 证券交易印花税（股票印花税），是从普通印花税中发展而来的，是专门针对股票交易发生额征收的一种税。按照中国税法规定只对卖出方（或继承、赠与A股、B股股权的出让方）征收计征，基本税率为1‰。 证券交易印花税（股票印花税）是国家直接涉及及股票市场的主要税种，印花税增加了投资者的成本，是政府宏观调控股市的一项政策工具。 在我国，证券交易印花税（股票印花税）最初是由股票交易所所在地的地方政府（即深圳和上海）开征的，因为在我国股票市场的建设过程中，股票市场印花税始终没有发展起来，因此印花税就承担了股票市场印花税的部分功能，从1990年开征以来，随着市场环境的不断变化，印花税经历了多次调整。 我国证券交易印花税税率的调整历史 近20年来，我国股市印花税税率曾经有过数次调整。 证券交易印花税自1990年首先在深圳开征，当时主要是为了稳定初创的股市及适度调节炒股收益，由卖出股票者按成交金额的6‰交纳。同年11月份，深圳市对股票买方也开征6‰的印花税，内地双边征收印花税的历史开始。 1991年10月，深圳市将印花税税率调整到3‰，上海也开始对股票买卖实行双向征收，税率为3‰。 1992年6月，国家税务总局和国家体改委联合发文，明确规定股票交易双方按3‰缴纳印花税。 1997年5月，证券交易印花税税率从3‰提高到5‰。 1998年6月，证券交易印花税税率从5‰下调至4‰。 1999年6月，B股交易印花税税率降低为3‰。 2001年11月，财政部决定将A、B股交易印花税税率统一降至2‰。 2005年1月，财政部又将证券交易印花税税率由2‰下调为1‰。 2007年5月30日起，财政部将证券交易印花税税率由1‰调整为3‰。 2008年4月24日起，调整证券（股票）交易印花税税率，由3‰调整为1‰。 2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收。税率仍保持1‰。 世界主要国家和地区证券交易课税情况比较 国家或地区 开征税种 税率 征税对象 上市证券利得是否征收个人所得税 上市证券 非上市证券 中国大陆 印花税 股票1‰ 不征 卖方 暂免征收 芬兰 证券转让税 免征 1.60% 买方 按28%税率征税 法国 股票交易税（1） 交易额≤15.3万，3‰； 买卖双方 长期利得：16%税率 交易额 >15.3万，1.5‰ 短期利得同普通所得 注册税 免征（2） 1.1%,≤1000 买方 　 希腊 股票转让税 1.5‰ 5% 卖方   不征（3） 意大利 印花税 　 1998.1.1起免征 股票: 1.4‰;政府债券: 0.09‰ （不详） 按实12.5%税率征税 马耳他 印花税 免征 2% 买方 不征 澳大利亚 股票购买税（4） 上市股票 2001.7.1起停征 未上市股票（5）：6‰，且不低于12澳元 买方 长期利得减半； 短期利得正常征税 牙买加 财产转让税 免征 7.50% 出让方（6） 不征（7） 百慕大 印花税 上市证券:免征 境内财产:0-15%累进；境外财产:1‰ 买卖双方 不征 比利时 股票交易税 1.7‰ （不详） 不征 爱尔兰 印花税 1% 买方 按20%税率征税 摩纳哥 注册税 记名股票: 1% （不详） 不征 波兰 民事交易税（8） 1%，国债等免征 卖方 按19%税率征税 葡萄牙 印花税 佣金的4% 买卖双方 长期利得：免征； 短期利得：10%税率 西班牙 财产转让和凭证税 证券：一般免征 买方 长期利得：15%税率 短期利得：18%税率 瑞士 证券转让税 国内证券:1.5‰； 双方各一半 联邦不征 国外证券:3‰ 英国 印花税 5‰ 买方 税基按持有年限递减 南非 印花税 2.5‰ 买方 减征3/4 中国香港 印花税 1‰ 买卖双方 不征 印度 证券交易税 0.25-2.5‰ 买卖双方 长期利得：免税 短期利得：10%税率 印尼 证券交易税 1‰ 卖方 不征（3） 韩国 证券交易税 5‰ 卖方 不征 马来西亚 印花税 3‰ 卖方 不征 菲律宾 股票交易税 股票: 1%的一半；债券不征 卖方 不征（3） 中国台湾 证券交易税 股票: 3‰；债券:1‰ 卖方 不征 新加坡 印花税 2‰ 买方 不征 泰国 印花税 1‰ 买方 按15%税率征税 委内瑞拉 印花税 某些证券: 税率不祥 （不详） 按售价的1%征税 斯里兰卡 印花税（9） 5‰ （不详） 不征 二、对证券交易不征税的国家 　　保加利亚、塞浦路斯、捷克、丹麦、德国、爱沙尼亚、匈牙利、冰岛、拉脱维亚、立陶宛、卢森堡、荷兰、挪威、葡萄牙、罗马尼亚、斯洛伐克、斯洛文尼亚、瑞典、土耳其、埃及、以色列、加拿大、美国、墨西哥、阿根廷、巴西、智利、秘鲁、日本、新西兰、越南、俄罗斯、乌克兰 　　注:（1）创业版股票转让免征；2005.1.1起中小企业股票的转让免征。（2）协议转让的，应征税。（3）交易税（转让税）具有利得代替税性质。（4）澳大利亚对证券交易征税由地方政府决定，现以首都直辖区为例。（5）将于2010年7月1日起取消。（6）但通常由受让方代扣代缴。（7）但股票利得如果超过前两个年度平均应税所得的50%以上，则应正常征税。（8）属财产转让税性质。（9）2002年3月1日起曾取消，2006年4月4日起又恢复征税。 中华人民共和国印花税暂行条例 中华人民共和国国务院令 第11号 现发布《中华人民共和国印花税暂行条例》，自1988年10月1日起施行。 总理　李鹏　 1988年8月6日 中华人民共和国印花税暂行条例 第一条　在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税。 第二条　下列凭证为应纳税凭证: 1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证； 2.产权转移书据； 3.营业账簿； 4.权利、许可证照； 5.经财政部确定征税的其他凭证。 第三条　纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。 应纳税额不足一角的，免纳印花税。 应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。 第四条　下列凭证免纳印花税: 1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本； 2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据； 3.经财政部批准免税的其他凭证。 第五条　印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。 为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。 第六条　印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。 已贴用的印花税票不得重用。 第七条　应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。 第八条　同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。 第九条　已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。 第十条　印花税由税务机关负责征收管理。 第十一条　印花税票由国家税务局监制。票面金额以人民币为单位。 第十二条　发放或者办理应纳税凭证的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务。 第十三条　纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚: 1.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款； 2.违反本条例第六条第一款规定的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额10倍以下的罚款； 3.违反本条例第六条第二款规定的，税务机关可处以重用印花税票金额30倍以下的罚款。 伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。 第十四条　印花税的征收管理，除本条例规定者外，依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的有关规定执行。 第十五条　本条例由财政部负责解释；施行细则由财政部制定。 第十六条　本条例自1988年10月1日起施行。 嘻嘻网声明：本版文章内容纯属作者个人观点，仅供投资者参考，并不构成投资建议。投资者据此操作，风险自担。 印花税税率表： http://114.xixik.com/stamp-duty/ 来源：嘻嘻网 　一、印花税的征收对象 　　（1）合同 　　合同需要缴纳印花税，有合同就交没有合同就不交，例如同样性质同样金额的两笔业务，一笔业务签了合同，另外一笔没签合同，则前一笔交印花税后一笔不交印花税。这里的合同不仅仅是指正规的合同，包括企业的自制订单、要货单、发货单、要货单等等有合同或者合约性质的文书，也包括电子文档、email等，都算合同（email等电子文档需要打印出来再贴印花）。因此如果你会计凭证后面附上了合同就必须交，出口销售和进口采购的必须交（因为报关单上有合同号码），当然你不把合同附在记账凭证后面，就说没有合同，税务局也没办法，这就是税务局要求合同核定印花税的道理。记住唯一不交印花税的合同是电话订货。另外实际经营业务和合同不符的，仍按合同金额计算印花税，例如合同金额1000万，实际业务只发生了100万，则仍按1000万计算印花税。 　　这里的合同不仅仅包括和业务合同，还包括财产租赁合同（税率1‰）、仓储保管合同（税率1‰）、财产保险合同（税率1‰）、加工承揽合同（税率0.5‰）、建设工程勘察设计合同（税率0.5‰）、货物运输合同（税率0.5‰）、产权转移书据（税率0.5‰）、购销合同（税率0.3‰）、建筑安装工程承包合同（税率0.3‰）、技术合同（税率0.3‰）、借款合同（税率0.05‰） 　　其中比较特殊是： 　　1.财产租赁合同（包括租房子）税额不足1元的，一律按1元纳税。 　　2.财产保险合同是按保费金额计算印花税，不是按保单金额缴纳印花税，例如财产保险标的是1000万，保费是100元，是按100元就算印花税＝100x1‰ 　　3.加工承揽合同(就是工业的委托加工合同)，凡是合同中分别表明了加工费和材料的金额，则加工费部分按加工承揽合同（税率0.5‰）计算印花税，材料费部分按购销合同（税率0.3‰）计算印花税。如未分别表明了加工费和材料的金额，则一律按按加工承揽合同（税率0.5‰）计算印花税。 　　4.货物运输合同是按运费发票（铁路、公路、水路运输发票，不包括出租车发票）金额来计算，即使没有合同，有运费发票（包括国际货运发票）也要缴纳印花税，而且按发票全额计算印花税，不扣除进项税部分。但是运费发票中记载的装卸费保险费等可以在计算印花税时扣除，例如一张运费发票中注明运费500，装卸费100，保险费50，则按500计算印花税。 　　5.和会计师事务所签订的审计约定书不贴印花税。 　　6.银行贷款会代扣印花税，一般是贴在贷款的借据凭证上而不是贷款合同上，非银行贷款则要贴在合同上，并自行申报缴纳印花税。另外根据省地税局规定，承兑汇票贴现的比照贷款缴纳印花税。 　　（2）资金账户 　　就是实收资本+资本公积账户的合计数来缴纳印花税，只缴纳一次，如果增资则按增加部分再交印花税，其税率为0.5‰。 例如公司注册后实收资本100万，资本公积2万，则按102x0.5‰计算印花税，2年后增资50万，增资后实收资本150万，则增资部分应交印花税＝50x0.5‰ 　　（3）账薄 　　每本账薄5元，按会计制度账薄分为总账、现金日记账、银行存款日记账、应收应付往来明细账、资产类明细账簿、负债类明细账簿、权益类明细账簿、损益类明细账簿、应交税金明细账簿。一共9本，因此严格说每年账薄印花税最少9x5=45元，如果你再单独装订存货类明细账，那就是10本了，因此单独装订的账薄越多就交印花税越多。当然税务局对小企业没这么严格，但是最少是总账、现金日记账、银行存款日记账、明细账4本，这是最少了，即每年20元印花税。用财务软件记账一样要交印花税，因为你要打印出账薄来，即使你故意不打印，依法一样需要缴纳账薄印花税，另外打印账薄的也必须按会计制度分别装订总账、现金日记账、银行存款日记账、明细账，因此也是最少每年20元。当然你要是赖赖乎乎就装订一本就交5元，税务局一般也不会和你计较这点小钱。 　　在营业账簿上贴印花税票，须在账簿首页右上角粘贴，不应粘贴在账夹上。 　　（4）权利凭证 　　需要贴印花税的权利凭证有：工商执照、商标注册证、房产证、专利证、土地证共5个，其余的一律不贴印花税，例如代码证、税务登记证、劳动登记证、主管部门的企业成立批件、卫生许可证之类都不需要缴纳印花税。注意视同正本使用的工商执照副本也要贴印花税。营业执照应统一粘贴在其左下角花边框内。 　　另外印花税应纳税额不足0.1元的免印花税，税额尾数低于5分的不计，超过5分的算1角，例如计算印花税14.52，应缴纳印花税14.5，入计算印花税是14.58，则应交纳印花税14.6。 　　企业可以到印花税代理销售的事务所购买印花税票，可以打折啊，因为代销印花税是有手续费的，因此一些事务所会将手续费拿出一部分当做折扣反馈给纳税人，这样可以多卖一些，对企业来说也可以剩几个小钱。 　　（5）技术合同的补充 　　技术合同这部分我讲的比较简单，一般企业较少这种情况。技术合同的详细规定如下： 　　1.关于技术转让合同的适用税目税率问题 　　技术转让包括：专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。为这些不同类型技术转让所书立的凭证，按照印花税税目税率表的规定，分别适用不同的税目、税率。其中，专利申请权转让，非专利技术转让所书立的合同，适用"技术合同"税目（税率0.3‰）；专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用"产权转移书据"税目（税率0.5‰）。 　　2.关于技术咨询合同的征税范围问题 　　技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：①有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；②促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；③其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照"技术合同"税目的规定计税贴花（税率0.3‰）。 　　至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。 　　3.关于技术服务合同的征税范围问题 　　技术服务合同的征税范围包括：技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。 　　技术服务合同是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题，如为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益等，提出实施方案，进行实施指导所订立的技术合同。以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、化测试以及勘察、设计等所书立的合同，不属于技术服务合同。 　　技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。 　　技术中介合同是当事人一方以知识、信息、技术为另一方与第三方订立技术合同进行联系、介绍、组织工业化开发所订立的技术合同。 　　4.关于计税依据问题 　　对各类技术合同，应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额依率计税。 　　为鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。 　　二、核定印花税企业 　　纳税人因凭证管理等方面的原因，不能完整准确的提供应税凭证和计税依据、正确计算缴纳印花税的，也可向主管地方税务机关申请采用核定征收方法缴纳印花税，向主管地方税务机关填报《核定征收印花税申请表》，经核准后，主管地方税务机关向纳税人发放《核定征收印花税通知书》。 　　主管地方税务机关依据纳税人当期实际销售（营业）收入、采购成本或费用等项目及确定的核定征税比例，计算征收印花税。计算如下： 　　应纳印花税税额=销售（营业）收入（采购成本、费用等）×核定比例×适用税率 　　注：当期应缴印花税＝计税依据×核定比例×税率 　　实行印花税核定征收的纳税人，纳税期限为一个月，纳税人应在次月10日前计算、缴纳印花税。税额较小的，经主管地方税务机关确定，可将纳税期限延长至一个季度或半年。 　　注意这里核定的仅仅是购销合同的印花税，即企业经营业务的印花税，例如企业销售采购印花税是核定的，但是同时企业租赁房屋、账薄等等其他业务的印花税还是要按非核定的规定来缴纳。 　　三、印花税的划销 　　买回印花税票应贴在合同或者权利证照上，让后用红笔从印花税税票一侧的空白出划直线到印花税税票的另一侧，要花两道线，即在印花税税票上划一个平行线。还有一个办法就是在税票和合同的骑缝处加盖财务章专用章，左右盖两个。印花税金额比较大的，可以到税务局直接缴纳，将纳税凭证贴在合同后面，纳税凭证不用划销。